【文章內(nèi)容簡介】 息紅利所得個人所得稅由公司分配時扣繳，異地施工所在地地稅機關(guān)無權(quán)征收。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個人所得稅征管辦法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。（4）建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。（5）本公告自2015年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第十一條規(guī)定同時廢止。關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務(wù)征稅問題，銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務(wù)價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。這樣理解對嗎？答：不對，你的理解與36號文件有抵觸。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。”由于是同一項銷售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務(wù)，無論合同中是否分別注明，均不能作為兼營行為處理，只能按照混合銷售行為征稅。根據(jù)上述規(guī)定，從事建筑服務(wù)的單位發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照向購買方收取的全部價款和價外費用作為銷售額，按照建筑服務(wù)的適用稅率11％計算增值稅。第二篇：營改增政策問題解答(二)營改增政策問題解答（二）作者：楊蓉 日期：20160510 10:22:22物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時是雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票？答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。同時符合以下條件的代收代交的水電費，暫不征收增值稅：（1）自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶；（2）物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；（3）物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。車輛停放服務(wù)營改增后適用稅率是11%，稅負可能增加。答：車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2016年第16號），老停車場收的停車費收入可以選擇按5%的征收率交稅。實行差額征稅的營改增納稅人怎樣適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？答：營改增后，部分行業(yè)適用差額征稅的增值稅政策，這些行業(yè)的小規(guī)模納稅人在適用小微企業(yè)免稅政策時，應(yīng)該按差額之前的銷售額來確定是否可以享受小微免稅的政策。營改增納稅人使用的發(fā)票種類有哪些？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。營業(yè)稅改征增值稅后門票、過路（過橋）費發(fā)票還能用嗎？答：營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，總局規(guī)定可以延用至2016年6月30日，廈門市國地稅已聯(lián)合通知延用至2016年8月31日。提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么征稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營銷模式，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。某房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票，營改增后能否補開發(fā)票？開什么發(fā)票？ 答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款包括哪些？答：預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實際取得的售房款。包括：一、分期取得的預(yù)收款（首付+按揭+尾款）；二、全款取得的預(yù)收款（因為全款取得也要事后開票，確認應(yīng)稅收入，因此也可以叫做預(yù)收款）。營改增后，提供建筑服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？答：提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。1甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額。1房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是要交營業(yè)稅還是增值稅？ 答：在地稅申報繳納營業(yè)稅。1什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能。1公司對達到條件的安置房店面承租戶給予20—40%的租金減免，該項減免金額從收取的租金中進行支付，該筆金額是否可以開具紅字發(fā)票進行沖減? 答：可以。第三篇：營改增問題解答1記者：那么作為納稅人需要怎樣來配合稅務(wù)部門順利完成“營改增”試點工作？局長：