【文章內(nèi)容簡介】 交稅費—代扣代繳個人所得稅15．企業(yè)向個人支付現(xiàn)金股利并代扣代繳個人所得稅的會計分錄為：（）A．借：應(yīng)付股利 B．貸：現(xiàn)金C．借：利潤分配—應(yīng)付股利 D．貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅五、判斷題。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所的個人。（），從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；非居民納稅義務(wù)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。（）、勞動分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。（）、薪金所得適用超額累進稅率，特許權(quán)使用費所得與財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。()%比例稅率，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元不超過5萬元的部分，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。()，一般性的獎金應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅。()、薪金所得，分別由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅，個人不需要再申報納稅。()，一律由發(fā)放單位或機構(gòu)代扣代繳。()、股息、紅利所得，特許權(quán)使用費所得，偶然所得在計算個人所稅時，不允許扣除費用。()，然后再出版，兩次稿酬所得可視為一次合并申報繳納個人所得稅。、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（），以連載一個月內(nèi)取得的收人為一次，計征個人所得稅。（）、經(jīng)營所得稅，應(yīng)通過“所得稅”和“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”帳戶進行核算。（）、承租經(jīng)營所得稅的核算，因企業(yè)屬于承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，所以只需繳納個人所得稅，而無需繳納企業(yè)所得稅。（）、稿酬等各項所得，由支付單位在向納稅人支付時代扣代繳個人所得稅，并計人該企業(yè)的有關(guān)費用帳戶。（）16.（），分兩次取得稿酬，分別為3000元、12000元，加印作品而取得的稿酬，應(yīng)單獨作為一次稿酬所得計繳個人所得稅。應(yīng)分別計算兩次的稿酬所得。（），應(yīng)單獨作為一個月的工薪所得計稅，原則上沒有免征額。（）六、簡答題 1． 2． 3． 4．七、計算及會計業(yè)務(wù)處理題（一）計算題某納稅人某月薪扣除“三費一金”后的收入是4700元，則某納稅人該月應(yīng)納個人所得稅額為？某演員8月在A地演出2天，共獲演出收入30000元；當月為某公司拍廣告，取得收入15000元。則計算其應(yīng)繳個人所得稅為？某作家取得一書稿酬收入20000元，計算其應(yīng)納個人所得稅稅額為？ 經(jīng)批準可以減征個人所得稅的有哪些情形？ 哪些情形下，必須向稅務(wù)機關(guān)自行申報個人所得稅？ 簡述個人所得稅的應(yīng)稅所得項目。簡述工資薪金所得的附加減除費用適用的范圍。李某出售一棟房屋獲得10萬元，原值為5萬元，有關(guān)交易費用和稅金5000元，計算其應(yīng)納稅額為？王工程師向一家公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。王某應(yīng)繳納個人所得稅為？（二）會計分錄題資料：某企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資4200元。但合同約定，張某自己承擔個人所得稅；李某個人所得稅由該企業(yè)承擔，即李某收入5500元為稅后所得，月末發(fā)放工資。請根據(jù)企業(yè)發(fā)放工資事項計算代扣代繳張某和李某的個人所得稅并做會計處理?！兜诰耪?個人所得稅稅務(wù)會計》習(xí)題參考答案一、《名詞解釋》答案1．個人所得稅：是對在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人，就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，就其從中國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。2．居民：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。3．非居民：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。二、《填空題》答案 企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 財產(chǎn)租賃所得 特許權(quán)使用費所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 % 十成。 1300 —代扣代繳個人所得稅 三、《單項選擇題》答案1．B 2．B 3．A 4． 四、《多項選擇題》答案1． ABD 3．AC 5．ABC 6．ABCD 7．AC 8．CD 10．AD 11．ABCD 12．ACD 13．ABCD 五、《判斷題》答案1． 2． 3． 4．√ 5.√ 6. 7. 8.√ 9． 10． 11． 12． 13． 14. 15.√ 16．√ 17. 18.六、《簡答題》答案有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。按個人所得稅法和《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》規(guī)定，個人有下列情形之一的，必須向稅務(wù)機關(guān)自行申報所得并繳納稅款：（1）年所得在12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。其中，年所得在12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)于納稅終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得有十一項：（1）工資、薪金所得。是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、薪金性質(zhì)的所得。（4）勞務(wù)報酬所得。是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝等勞務(wù)取得的所得。（5）稿酬所得。是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（6）特許權(quán)使用費所得。是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。（7）利息、股息、紅利所得。是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得。是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備等他財產(chǎn)取得的所得。（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備等自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)和不動產(chǎn)而取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓有價證券所得，包括個人轉(zhuǎn)讓股票而取得的所得。（10）偶然所得。是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實物和有價證券）。（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。附加減除費用適用的范圍是：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用的規(guī)定執(zhí)行。七、《計算及會計業(yè)務(wù)處理題》答案（一）1．應(yīng)納稅所得額＝47003500＝1200（元）應(yīng)納稅額＝12003%＝36（元）2.（1）A地演出收入。應(yīng)納稅所得額＝30000（120%）＝24000（元）應(yīng)納所得稅額＝2400030%2000＝5200（元）（2）廣告收入。應(yīng)納稅所得額＝15000（120%）＝12000（元）應(yīng)納所得稅額＝1200020%＝2400（元）應(yīng)交所得稅額=5200+2400＝7600（元）＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）＝20000（120%）20%（130%）＝2240（元）＝100000500005000＝45000（元）應(yīng)納所得稅額＝4500020%＝9000（元）＝50000（1－20%）20%＝8000（元）12月份工資收入應(yīng)納個人所得稅 =(23001600)10%25 = 45（元）12月份年終獎收入應(yīng)納個人所得稅 =250015%125=250（元）12月份共應(yīng)納個人所得稅=45+250=295（元）12月份工資收入小于1600元，無須計算繳納個人所得稅12月份年終獎收入應(yīng)納個人所得稅=[2500（16001400）] 15%125=220（元）(注：對在中國境內(nèi)有住所的個人取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為1個月的工資薪金所得計算納稅。)（二）會計分錄題（1）為張某扣繳個人所得稅時，張某應(yīng)納個人所得稅＝（55003500）10%105＝95元。借：應(yīng)付職工薪酬 5500貸：庫存現(xiàn)金 5405應(yīng)交稅費代扣代繳個人所得稅 95（2）為李某承擔稅款時，由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。公式如下：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）247。（1－稅率）應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 企業(yè)應(yīng)為李某承擔的稅款為：（55003500105）247。（1－10%）10%－105＝（元）計提個人所得稅時。借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放工資時。借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 5500應(yīng)交稅費代扣代繳個人所得稅 第三篇：案例題及答案1光明房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢初裝修樓宇，售房合同規(guī)定：“為保證樓宇安全和業(yè)主住用環(huán)境，購房入住后的室內(nèi)裝修，必須由光明房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬企業(yè)信達裝飾裝修公司統(tǒng)一承攬。裝修標準和要求由業(yè)主提出方案，經(jīng)光明房地產(chǎn)開發(fā)公司審查后，由信達裝飾裝修公司負責裝修”。實施中，因為前期入住的業(yè)主強烈反映信達裝飾裝修公司的裝修價格高質(zhì)量差，所以后期購房人雖在購房時按光明房地產(chǎn)開發(fā)公司規(guī)定簽定合同并付了款，均表示反悔，堅持要自行裝修。協(xié)商后簽定了補充協(xié)議：“購房人可以自行裝修，光明房地產(chǎn)開發(fā)公司不再審查裝修方案，但每戶裝修人必須交納2000元渣土清運費和擾民費”。一些購房人裝修完畢后再次反悔承諾，拒不交費。理由是沒有渣土或自己已經(jīng)清運，并且沒有擾民。雙方爭執(zhí)不下，已交費的業(yè)主也紛紛提出退費索賠。光明房地產(chǎn)開發(fā)公司向法院提出訴訟，請求制止合同違約行為，并表明所收費用除清運渣土開支外，是用于物業(yè)管理費補貼。請回答：光明房地產(chǎn)開發(fā)公司與購房