【文章內(nèi)容簡介】 的管理職能認識不足，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來，使預(yù)算獨立于企業(yè)管理之外，成為一個封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。預(yù)算的重點往往只停留在具體的數(shù)字計劃上，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。認為預(yù)算編制主要是財務(wù)部門的工作，其他部門只需要了解情況，或給予財務(wù)部門一定的協(xié)助。因此，應(yīng)對預(yù)算管理進行更深層次的理解。二、財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的重要性財務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等經(jīng)濟指標的各種預(yù)算的總稱。具體成果以一套預(yù)計財務(wù)報告的形式體現(xiàn)出來，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費用和利潤作出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟活動按計劃進行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時將預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應(yīng)將企位的戰(zhàn)略目標層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個員工承擔各自的崗位職責(zé)。績效管理是戰(zhàn)略目標實施的有效工具，績效管理指標應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標逐層分解而不應(yīng)與戰(zhàn)略目標的實施脫節(jié)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化指標，以此做為企業(yè)績效考核的指標可以充分達到績效考核導(dǎo)向性的作用，而且預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達的預(yù)算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數(shù)的指標，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小。企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個職能部門的綜合平衡的結(jié)果。各個職能部門的預(yù)算目標實際上是企業(yè)預(yù)算總目標的分解，即企業(yè)預(yù)算的達成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達成為前提做支持的。預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動。全面預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制從預(yù)算的編制過程看，主要有兩種模式：自上而下的模式和自下而上的模式。一般企業(yè)都采用各責(zé)任中心自行提出各自的預(yù)算指標、層層匯總，最后由企業(yè)專門機構(gòu)或人員進行調(diào)整，確定企業(yè)全面預(yù)算這種自下而上、層層匯總協(xié)調(diào)的預(yù)算編制程序，其優(yōu)點在于有利于發(fā)揮各責(zé)任中心的積極性。但在編制時，要注意各預(yù)算執(zhí)行單位之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，注意權(quán)責(zé)的劃分、分解。預(yù)算管理體系中權(quán)責(zé)的不明，會直接影響到預(yù)算的執(zhí)行和考核。企業(yè)預(yù)算一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三種。業(yè)務(wù)預(yù)算指的是與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算（制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算）等。資本支出預(yù)算是企業(yè)長期投資項目（如固定資產(chǎn)購建、擴建等）的預(yù)算。財務(wù)預(yù)算指有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。銷售預(yù)算是整個預(yù)算編制工作的起點和主要依據(jù)。公司應(yīng)根據(jù)當年的經(jīng)營目標，通過市場預(yù)測，結(jié)合各種產(chǎn)品的歷史銷售量、銷售價格等數(shù)據(jù)，確定預(yù)測的銷售數(shù)量、單價和銷售收入。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)預(yù)測銷售量、預(yù)測期初和期末的存貨量，得出預(yù)測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制材料預(yù)算、人工預(yù)算，制造費用預(yù)算。制造費用預(yù)算的編制分變動制造費用和固定制造費用兩部分，變動制造費用預(yù)算的編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)計的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時和每小時的變動制造費用率計算編制。產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算編制。銷售費用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制而成。管理費用預(yù)算一般根據(jù)歷史實際開支為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等。現(xiàn)金預(yù)算的編制以各項業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。預(yù)計損益表是對企業(yè)經(jīng)營成果的預(yù)測，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。預(yù)計資產(chǎn)負債表是對企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)測，根據(jù)期初資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。四、企業(yè)預(yù)算管理的實施應(yīng)用問題責(zé)任會計是以企業(yè)內(nèi)部互粉的責(zé)任中心為會計主體，確定其在經(jīng)濟活動中應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，并同記錄、考核、評價其業(yè)績的會計工作相結(jié)合而形成的會計制度。企業(yè)推行責(zé)任會計可以在明確各成員、各單位責(zé)任的情況下，實施有效的成本費用控制，績效考評和獎勵。其核心是合理劃分責(zé)任中心，即實現(xiàn)責(zé)任主體的唯一化，最終細化責(zé)任，便于預(yù)算控制，考評工作的有的放矢。對責(zé)任中心的績效評價是責(zé)任會計的核心內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個極其重要的問題。責(zé)任會計正是通過對各責(zé)任單位進行評價，并給與獎懲，來激勵他們完成責(zé)任核算的。對責(zé)任中心績效進行客觀、公正評價的關(guān)鍵，在于績效評價指標的科學(xué)性、實用性和可操作性。企業(yè)管理人員必須從企業(yè)的具體情況出發(fā)，設(shè)計出科學(xué)、合理、實用的評價指標體系。各核算單位應(yīng)按計財中心原有的財務(wù)制度規(guī)定核算產(chǎn)生財務(wù)會計報表,在財務(wù)核算的基礎(chǔ)上,獨立建立責(zé)任會計賬戶和報表體系,依據(jù)責(zé)任會計核算原則和本制度規(guī)定對各項收益和費用(成本)進行分析調(diào)整,以調(diào)整說明和必要確認為依據(jù),制作責(zé)任會計憑證,在相對應(yīng)的調(diào)整賬戶中進行記錄,并依據(jù)賬戶調(diào)整記錄制作責(zé)任會計報表.。業(yè)績考核通常也稱為業(yè)績考評或“考績”，是針對企業(yè)中每個職工所承擔的工作，應(yīng)用各種科學(xué)的定性和定量的方法，對職工行為的實際效果及其對企業(yè)的貢獻或價值進行考核和評價。它是企業(yè)人事管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)管理強有力的手段之一。業(yè)績考評的目的是通過考核提高每個個體的效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標。在企業(yè)中進行業(yè)績考評工作，需要做大量的相關(guān)工作。首先，必須對業(yè)績考評的涵義作出科學(xué)的解釋，使得整個組織有一個統(tǒng)一的認識。業(yè)績考核是現(xiàn)代組織不可或缺的管理工具。它是一種周期性檢討與評估員工工作表現(xiàn)的管理系統(tǒng)，是指主管或相關(guān)