權(quán)屬公司總經(jīng)理的財(cái)務(wù)培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-09-08 17:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。 ? 反映企業(yè)投入產(chǎn)出水平的重要指標(biāo)，一般的講，成本費(fèi)用水平低，則企業(yè)盈利率高。因此成本費(fèi)用利潤(rùn)率越高越好。 主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)（續(xù)） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷(xiāo)售收入 / 資產(chǎn)總額 ? 反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷(xiāo)售收入能力的指標(biāo)。 ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)利用率越高，銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。 ? 通常認(rèn)為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不應(yīng)低于 。 ? 20xx 年我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率有了明顯提高，為 ，說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有所改善。 主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)（續(xù)） 盈利現(xiàn)金比率 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤(rùn) ? 在一般情況下，比率越大企業(yè)盈利質(zhì)量越高。 ? 如果比率小于 1 ，說(shuō)明本期凈利潤(rùn)中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入，在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。 ? 加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量管理，加速應(yīng)收賬款的回籠，關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。 財(cái)務(wù)分析方法 一般財(cái)務(wù)分析方法包括： ? 比率分析法 ? 比較分析法 ? 趨勢(shì)分析法 ? 因素分析法 財(cái)務(wù)分析方法 ——比率分析法 ? 比率分析法是指在財(cái)務(wù)報(bào)表上，一些有關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的金額之間，用比率來(lái)反映財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系，以表明和制定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果上某一方面的情況。 現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目分析表 項(xiàng) 目 上年同 期數(shù) 比重 (%) 本年累計(jì) 數(shù) 比重 (%) 增減額 增減幅度 (%) 一、現(xiàn)金流入合計(jì)： 100 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 80 80% 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 15 15% 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量 5 5% 合計(jì) 二、現(xiàn)金流出合計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量 合計(jì) 財(cái)務(wù)分析方法 ——比較分析法 ? 是將財(cái)務(wù)指標(biāo)的本期實(shí)際與本期計(jì)劃數(shù)、上期實(shí)際數(shù)相比較，計(jì)算其絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，并分析其原因的一種方法 比較利潤(rùn)表 項(xiàng) 目 上年同期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 增減額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加 :公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益（損失以 “ － ” 號(hào)填列） 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 財(cái)務(wù)分析方法 ——趨勢(shì)分析法 ? 趨勢(shì)分析法是指用若干個(gè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)報(bào)告的資料進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的比較分析，以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的變化過(guò)程及發(fā)展趨向的分析方法 銷(xiāo)售收入趨勢(shì)分析 銷(xiāo)售收入05001000150020xx20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年銷(xiāo)售收入財(cái)務(wù)分析方法 ——因素分析法 ? 是指在多種因素對(duì)某一財(cái)務(wù)綜合影響的情況下，按一定程序測(cè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)中各個(gè)因素對(duì)其影響的程度，從而找出關(guān)鍵因素的一種定量分析方法 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表 （局部） 規(guī)格 計(jì)量 單位 上年同期產(chǎn)量 本年產(chǎn)量 產(chǎn)量差異 原輔材料 上年同期 本年實(shí)際 與上年 比較 單位 成本 金額 單位 成本 金額 單位成本 差異 產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表 （局部） 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 上年同期 本年實(shí)際 與上年 比較 上年同期 成本合計(jì) 本年實(shí)際 成本合計(jì) 與上年 比較 單位 成本 金額 單位 成本 金額 單位成 本差異 單位 成本 金額 單位成本 金額 單位成 本差異 量、本、利分析 管理會(huì)計(jì)的重要基礎(chǔ) 量本利分析法的概念 ? 量本利分析法是根據(jù)產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)三者之間的相互關(guān)系，進(jìn)行綜合分析，預(yù)測(cè)利潤(rùn)，控制成本的一種數(shù)學(xué)分析方法。 ? 通常也稱(chēng)為“盈虧分析法”。 ? 利用量本利分析法可以計(jì)算出企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，又稱(chēng)保本點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)等 量、本、利的概念 (續(xù) ) 量 ——指銷(xiāo)售量，可以用銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售金額來(lái)表示 本 ——指企業(yè)全部成本，企業(yè)的全部成本可以分為固定成本 和變動(dòng)成本兩部分 利 ——指企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 固定成本和變動(dòng)成本的概念和內(nèi)容 ? 固定成本是指成本總額在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量
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