【文章內(nèi)容簡介】 核單位對稽核意見和處理決定的落實情況，評價其整改、處理的及時性、全面性和有效性。重點檢查被稽核單位對整改、處理意見的重視、落實程度以及所采取的措施。逐項檢查整改實施過程，違規(guī)資金到賬及損失情況，違規(guī)人員責(zé)任追究情況，未執(zhí)行整改意見、處理決定的問題及其原因等。第四節(jié)再稽核第七十條為保證稽核工作質(zhì)量，提高風(fēng)險控制能力，考核和評價稽核工作，行社應(yīng)對稽核部門及人員所開展的稽核工作進(jìn)行再稽核。再稽核應(yīng)納入稽核工作計劃，作為專項稽核項目，由相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員組織實施。原參與項目的稽核人員應(yīng)回避。再稽核包括上級稽核部門和行社對稽核部門工作進(jìn)行的再稽核以及稽核部門對稽核人員工作進(jìn)行的再稽核。其中稽核部門對每個稽核員主查的序時稽核的再稽核，每年應(yīng)不少于一次。第七十一條再稽核采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的方式。現(xiàn)場再稽核即按照原有方案進(jìn)行復(fù)查。重點檢查稽核人員實施的稽核事項有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問題；有無隱瞞不報、串通舞弊等違規(guī)違紀(jì)行為；稽核人員的工作質(zhì)量、盡職表現(xiàn)及專業(yè)勝任能力；對被稽核單位風(fēng)險狀況評價的準(zhǔn)確性。檢查范圍及內(nèi)容由稽核組確定，可抽查被稽核人員對某一個或多個被稽核單位的某一項或多項稽核項目。非現(xiàn)場再稽核以工作底稿、事實與評價、稽核報告等為依據(jù)，重點檢查稽核程序的規(guī)范性、方法的恰當(dāng)性、內(nèi)容的完整性、報告的全面性、結(jié)論的合理性、建議的適當(dāng)性和檔案資料的規(guī)范性、完整性等。第七十二條現(xiàn)場再稽核檢查分準(zhǔn)備、實施、報告三個步驟?；私M收集被稽核對象前期開展的稽核項目檔案資料，進(jìn)行非現(xiàn)場再稽核，掌握基本情況，確定現(xiàn)場再稽核重點檢查項目； 按照相關(guān)程序進(jìn)行現(xiàn)場檢查；現(xiàn)場檢查退場后，由稽核組長或指定專人撰寫再稽核報告，反映被稽核對象稽核工作開展情況和存在問題，做出再稽核評價，提出處理意見或建議。再稽核報告應(yīng)提交行社董（理）事長，作為考核的參考依據(jù)，同時向被稽核對象反饋。第五節(jié)非現(xiàn)場稽核第七十三條非現(xiàn)場稽核的一般要求（一）為擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，提高稽核效率，行社應(yīng)建立非現(xiàn)場稽核制度，授予稽核部門資料收集、系統(tǒng)訪問、信息查詢、數(shù)據(jù)監(jiān)測等權(quán)限，并配置專門的數(shù)據(jù)接口和用于非現(xiàn)場稽核的業(yè)務(wù)終端及相關(guān)設(shè)施。在稽核部門設(shè)立非現(xiàn)場稽核崗位，由專人定期進(jìn)行非現(xiàn)場稽核，并納入稽核工作計劃。（二）建立部門協(xié)調(diào)和信息共享機(jī)制。規(guī)定總部相關(guān)部門應(yīng)為非現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，稽核部門有權(quán)向總部部門及分支機(jī)構(gòu)直接收集有關(guān)信息資料，總部部門及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)予配合?；瞬块T應(yīng)遵守計算機(jī)數(shù)據(jù)管理及保密規(guī)定，防止數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。第七十四條非現(xiàn)場稽核的主要內(nèi)容（一）經(jīng)營合規(guī)性稽核。定期對被稽核單位新發(fā)生的大額資金、現(xiàn)金的變動情況，貸款總量、結(jié)構(gòu)、投向、比例和授權(quán)授信等情況進(jìn)行比較和分析，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異常經(jīng)營現(xiàn) 象，提出稽核建議。（二）經(jīng)營風(fēng)險性稽核。結(jié)合行社實際，制定可供評價和比較的指標(biāo)體系，每年應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估工作進(jìn)行一次年度稽核；每月應(yīng)對照信貸系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行一次月度稽核；密切關(guān)注日常指標(biāo)的異常變化。第七十五條非現(xiàn)場稽核的主要方法（一）定性分析。審查被稽核單位的各種檢查報告、工作總結(jié)、操作規(guī)程、實施細(xì)則及其他文字資料等，對其經(jīng)營機(jī)制、內(nèi)部控制及相關(guān)情況進(jìn)行評價。（二）定量分析。對被稽核單位各種業(yè)務(wù)報表、數(shù)據(jù)資料等進(jìn)行審查、計算和分析。評價其資本充足性、安全性、效益性和經(jīng)營成果以及發(fā)展能力，分析風(fēng)險狀況變化及其趨勢。第七十六條非現(xiàn)場稽核程序非現(xiàn)場稽核一般可分為資料收集整理、分析與質(zhì)詢、報告處理、資料歸檔四個階段。（一）資料收集與整理。非現(xiàn)場稽核人員收集相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，審查其完整性、真實性、準(zhǔn)確性后，進(jìn)行計算和整理，填制非現(xiàn)場稽核工作底稿。（二）分析與質(zhì)詢。根據(jù)計算整理的結(jié)果進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題相對集中或問題趨勢相對嚴(yán)重的單位或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對可能存在或發(fā)生的問題提出質(zhì)詢，要求被稽核單位提供補(bǔ)充資料和說明，并填制非現(xiàn)場稽核工作底稿。（三）報告處理。根據(jù)非現(xiàn)場稽核結(jié)果，按月或及時形成非現(xiàn)場稽核報告，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警或提示，提出非現(xiàn)場稽核建議，并向行社董（理）事長報告。對發(fā)現(xiàn)的重大問題或問題趨勢相對嚴(yán)重的線索，應(yīng)提請組織開展現(xiàn)場稽核。（四）資料歸檔。非現(xiàn)場稽核結(jié)束后，應(yīng)按照稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。第六節(jié)稽核工作底稿第七十七條稽核工作底稿的一般要求（一）稽核人員在稽核過程中，對所有與達(dá)到稽核目的、提出稽核意見、形成稽核結(jié)論和認(rèn)定稽核責(zé)任有關(guān)的事實、資料及情況等，均應(yīng)記入工作底稿。（二）工作底稿記錄應(yīng)完整、簡潔、清晰，符合文檔規(guī)范，觀點清楚明確，所附取證材料真實可靠，并能充分支持觀點，成為編制、證明、解釋事實與評價及稽核報告的依據(jù)。工作底稿應(yīng)由稽核、復(fù)核人員簽字?；巳藛T對工作底稿真實性負(fù)責(zé)。（三）工作底稿應(yīng)按一事一稿進(jìn)行記錄。工作底稿可為紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體，無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。工作底稿由稽核部門保管，稽核項目完成后，稽核人員應(yīng)及時對工作底稿分類整理，按要求歸檔、管理和使用。第七十八條稽核工作底稿應(yīng)載明事項及其復(fù)核（一）工作底稿應(yīng)載明事項包括：被稽核單位的名稱、稽核項目名稱以及實施時間、程序執(zhí)行的過程和結(jié)果記錄、稽核人員及復(fù)核人員的姓名及編制（復(fù)核）日期、索引號及順序號等。（二）工作底稿索引號和順序號由稽核組長統(tǒng)一編號方法。相關(guān)工作底稿之間存在的勾稽關(guān)系應(yīng)清晰明確，相互引用時應(yīng)注明索引編號。使用的各種稽核標(biāo)識，應(yīng)注明含義并保持前后一致。（三）工作底稿一般由稽核組長或主稽人進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，并在復(fù)核意見中對存在的問題加以說明，由相關(guān)人員補(bǔ)充或修正工作底稿。第七十九條稽核工作底稿的主要內(nèi)容（一）稽核的基本情況，包括稽核的時間、地點、對象、事項、人員和索引號及頁次等。（二）稽核發(fā)現(xiàn)的問題概述或事實記錄，包括稽核認(rèn)定的事項，認(rèn)定過程中對有關(guān)憑證、報表等資料進(jìn)行計算、分析、比較的內(nèi)容及其結(jié)果，認(rèn)定的依據(jù)等。重點載明違規(guī)事實及違規(guī)時間、金額、性質(zhì)及相關(guān)責(zé)任人員。（三）與問題或事實有關(guān)的取證材料等附件，包括被稽核單位（或其主管部門）制度、規(guī)定及其他文件；有關(guān)憑證、報表、問卷、會議記錄、談話記錄、當(dāng)事人說明材料；外部單位證明材料，外部主管、監(jiān)管、審計等部門檢查事實和結(jié)論等。第七節(jié)稽核事實與評價第八十條編寫稽核事實與評價的一般要求（一）一般在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后三個工作日內(nèi)，稽核組應(yīng)編制事實與評價，向被稽核單位確認(rèn)事實和問題，做出定性和評價。（二）稽核事實與評價的表述應(yīng)真實準(zhǔn)確，對具體問題和事實要詳細(xì)描述，記錄相關(guān)責(zé)任人員，并有充分的數(shù)據(jù)和文字資料支持；評價應(yīng)定性準(zhǔn)確、有理有據(jù)、客觀公正，對照適用的法規(guī)、規(guī)章做出評述，逐一對問題性質(zhì)做出定性和評價。（三）事實與評價應(yīng)有與工作底稿相對應(yīng)的編號，可視需要附取證材料。第八十一條稽核事實與評價的形成步驟（一）稽核工作小組依據(jù)工作底稿等資料，分類整理分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題，初步認(rèn)定問題的性質(zhì)，形成事實與評價初稿，提交稽核組長或主稽人。（二）稽核組長或主稽人組織稽核組成員對各小組提交的事實與評價進(jìn)行討論、分析并定稿，在此基礎(chǔ)上，匯總編寫總體的事實與評價。（三）定稿后的稽核事實與評價應(yīng)由稽核組全體成員簽字。第八十二條稽核事實與評價的確認(rèn)（一）稽核事實與評價形成后，稽核組長應(yīng)組織總結(jié)會談，就有關(guān)問題的定性和評價與被稽核單位交換意見。特殊情況可直接將稽核事實與評價印發(fā)被稽核單位，被稽核單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書面反饋。（二）被稽核單位對事實與評價無異議的，應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽具無異議意見并簽章確認(rèn)；被稽核單位有異議時，可提供相關(guān)證據(jù)，由稽核組進(jìn)行復(fù)查；事實與評價及所附取證材料能證明認(rèn)定事實成立但未獲確認(rèn)的，檢查組應(yīng)維持定性與評價；被稽核單位逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。第六章稽核報告與處理規(guī)范 第一節(jié)稽核報告的一般要求第八十三條稽核部門和稽核組在稽核項目結(jié)束后，應(yīng)以工作底稿、事實與評價為依據(jù)，結(jié)合反饋意見，全面反映稽核查證的問題，提出稽核意見和建議，形成稽核報告，并向董（理）事會提交。董（理）事會和高級管理層應(yīng)充分運用稽核報告，及時整改經(jīng)營管理中存在的問題?；巳藛T在稽核過程中，可根據(jù)問題的重要性提交期中報告或隨時報告?？刹扇」ぷ髟聢?、項目報告的雙線報告方式，并結(jié)合稽核例會的例行匯報，提高報告效率。第八十四條編制報告應(yīng)當(dāng)遵循實事求是、突出重點、簡明扼要、易于理解、具有建設(shè)性的原則?；藞蟾鎽?yīng)有統(tǒng)一規(guī)范格式，并建立電子文檔。第八十五條稽核報告包括標(biāo)題、主送單位、引言、正文、落款、報告日期等基本要素。報告內(nèi)容包括：稽核概況、被稽核單位情況、存在問題、稽核結(jié)論或評價、稽核意見和建議等。其中：稽核概況包括立項依據(jù)、稽核目的和范圍、稽核重點、稽核依據(jù)等；被稽核單位情況包括基本情況、報表反映的主要業(yè)績；應(yīng)分類反映稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題；稽核結(jié)論或評價主要是對稽核事項的真實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性的評價；稽核意見和建議包括對稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的整改意見和對相關(guān)責(zé)任人提出的處理建議等。簡單的稽核項目可使用格式化報告。格式化報告不應(yīng)簡化基本情況、存在問題、稽核結(jié)論或評價、稽核意見和建議等重要內(nèi)容。第二節(jié)稽核報告的形成及報告路徑 第八十六條稽核報告的擬定（一）在被稽核單位對《稽核事實與評價》進(jìn)行反饋后，稽核組應(yīng)吸納合理意見，對仍持有異議的，根據(jù)查證情況在稽核報告中予以說明。（二）稽核組重點討論和確定以下內(nèi)容：對查證問題及其相關(guān)責(zé)任人認(rèn)定；違規(guī)性質(zhì)及所違反的具體法律、法規(guī)、規(guī)章制度；稽核意見和建議的適當(dāng)性。（三）稽核組長或主稽人以事實與評價為基礎(chǔ)，根據(jù)討論確定的意見，形成報告初稿?；藞蟾婵捎梢蝗藞?zhí)筆，也可多人分工撰寫。分工撰寫的，應(yīng)由稽核組長或主稽人統(tǒng)稿。第八十七條稽核報告的審定稽核部門負(fù)責(zé)人對查證問題及責(zé)任認(rèn)定、違規(guī)性質(zhì)及違反條文、稽核意見和建議等進(jìn)行重點審核，提出修改意見并定稿。第八十八條稽核報告路徑 專項稽核報告路徑：稽核組提交報告初稿——稽核部門負(fù)責(zé)人審核定稿——提交上級稽核部門和行社董（理）事長。序時稽核報告路徑：稽核組提交序時稽核報告——稽核部門負(fù)責(zé)人按月形成匯總序時稽核報告——提交行社董（理）事長。行社董（理）事長收到稽核部門報送的稽核報告應(yīng)及時予以簽收。第三節(jié)行社對稽核報告的處理第八十九條行社應(yīng)建立“稽核部門檢查和反映為主，業(yè)務(wù)管理部門督促整改為主，監(jiān)察部門落實處理為主”的稽核工作部門分工協(xié)作機(jī)制，確立稽核報告處理程序，明確查、改、糾、處職責(zé)。第九十條董（理）事長一般應(yīng)在收到稽核報告后五個工作日內(nèi)審閱，批轉(zhuǎn)高級管理層落實處理。第九十一條行社高級管理層負(fù)責(zé)人應(yīng)及時召開會議，針對稽核報告反映的問題以及提出的稽核意見和建議，研究形成明確的違規(guī)問題整改和對責(zé)任人處理的意見，下發(fā)整改通知書和對責(zé)任人的處理決定，由業(yè)務(wù)管理、人事、紀(jì)檢檢察部門負(fù)責(zé)落實。第九十二條整改通知書應(yīng)明確提出整改意見和時間要求以及報告整改進(jìn)度或報送整改報告的要求。被稽核單位落實行社稽核整改和處理意見后，應(yīng)向稽核部門反饋，并作為稽核部門對其進(jìn)行后續(xù)稽核的依據(jù)。第九十三條下發(fā)稽核通報（一）稽核通報由稽核部門草擬，經(jīng)行社負(fù)責(zé)人審簽后以行社名義下發(fā)，具體形式由行社確定。（二）稽核通報主要內(nèi)容包括稽核發(fā)現(xiàn)的問題、整改要求和對相關(guān)責(zé)任人的處理情況等。（三）專項稽核通報按項目編發(fā)，序時稽核通報按月編發(fā)。（四）稽核通報不替代對違規(guī)機(jī)構(gòu)和人員的處理。第七章稽核檔案管理規(guī)范第一節(jié)稽核檔案的種類與保管期限第九十四條稽核檔案主要包括業(yè)務(wù)類檔案和文書類檔案。業(yè)務(wù)類檔案包括：稽核通知書、稽核方案等立項性資料；稽核工作底稿及取證材料附件等證明性資料；稽核事實與評價、分項目稽核報告和總體稽核報告、稽核意見書、處理決定書、被稽核單位反饋意見及整改報告等結(jié)論性資料；進(jìn)（離）場會談記錄、資料調(diào)閱清單、內(nèi)控問卷及反饋材料等。文書類檔案包括：稽核章程、規(guī)章制度、實施細(xì)則、規(guī)劃計劃、工作總結(jié)、會議記錄、專題報告、通報及其他資料等。第九十五條稽核檔案的保管年限（一）永久（15年以上）保管檔案包括：稽核制度、規(guī)范、操作規(guī)程、管理辦法等；離崗、離任、履職審計資料；重點監(jiān)控單位和重大稽核項目的資料；檔案登記、移交、銷毀清冊等。（二）長期（15年）保管檔案包括：項目稽核資料；上級重要文件；年度總結(jié)、報告、計劃、報表等。（三）短期（5年）保管檔案包括：稽核會議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)記錄及材料等。第二節(jié)稽核檔案的建立與整理 第九十六條稽核項目立卷（一）稽核資料應(yīng)按稽核項目立卷，并按立卷順序裝訂。同年度的案卷按照時間順序排列。（二）專項稽核一般按照稽核項目統(tǒng)一歸檔，各個（被稽核）單位稽核項目按照一定順序裝訂。一個專項稽核項目可立一卷或者若干卷，多個專項稽核項目不應(yīng)合并立為一卷。（三）序時稽核按照被稽核單位統(tǒng)一歸檔，各次稽核項目按照立卷（時間）順序裝訂。第九十七條檔案資料排列（一）按照稽核流程及資料主次關(guān)系，編寫入檔資料案卷目錄。案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間的排列規(guī)則為正件、定稿、批示、重要文件、匯總性文件在前，附件、修改稿、報告、次要文件、基礎(chǔ)性文件在后。（二）稽核案卷內(nèi)資料按結(jié)論、證明、立項、其他等四個單元排列。結(jié)論性資料采用逆稽核程序并結(jié)合資料重要性排列。證明性資料按與方案所列事項或科目對應(yīng)的順序排列。立項資料和其他備查資料，按資料形成時間順序并結(jié)合其重要性進(jìn)行排列。（三）采用“年度－單位－保管期限－稽核類別”的方法排列和編目?；税妇砼帕蟹椒☉?yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致。第九十八條檔案質(zhì)量要求稽核檔案的建立與規(guī)范實行稽核組負(fù)責(zé)制。（一）整理。卷內(nèi)材料應(yīng)去掉金屬物，破損及字跡模糊材料應(yīng)托裱或復(fù)制。在有圖文面的正（反）面右（左）下角用三位數(shù)編寫頁號。（二）裝訂。裝訂不應(yīng)丟頁壓字、損壞文件、妨礙閱讀。紙面應(yīng)用A4型紙，每卷不超過二百頁。卷內(nèi)材料目錄、案卷目錄用統(tǒng)一格式打印，卷內(nèi)材料目錄應(yīng)放在卷首。（三）裝盒。對歸檔案卷按卷號順序裝入檔案盒，并編制檔案盒封面及脊背項目。檔案盒的式樣、規(guī)格應(yīng)統(tǒng)一，正面應(yīng)有單位標(biāo)識和全稱、建檔部門、件數(shù)、總號、年份等。（四）入柜。整理后的檔案要存入檔案柜保管，并貼上標(biāo)簽。第三節(jié)稽核檔案的保管與調(diào)閱 第九十九條稽核檔案的保管（一）各級稽核部門應(yīng)根據(jù)本單位檔案管理制度要求管