【文章內(nèi)容簡介】 行處理，并在審計(jì)報告中作出必要的說明。第二十四條 企業(yè)在審計(jì)內(nèi)實(shí)施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革，應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)改革批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的具體實(shí)施方案。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會計(jì)處理等規(guī)定及其對會計(jì)報表的影響，對企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中恰當(dāng)反映。第二十五條 企業(yè)在配合注冊會計(jì)師實(shí)施會計(jì)報表審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、損失核銷等相關(guān)的內(nèi)部控制制度。注冊會計(jì)師對于注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書。第二十六條 企業(yè)集團(tuán)公司在配合注冊會計(jì)師實(shí)施合并會計(jì)報表審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)提供與編制合并會計(jì)報表有關(guān)的詳細(xì)資料，包括合并工作底稿、關(guān)聯(lián)交易核對資料、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一會計(jì)政策調(diào)整資料、合并抵銷事項(xiàng)以及前一合并抵銷資料。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及其抵銷方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會計(jì)報表編制的合規(guī)性。第二十七條 現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束后，注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在約定的時間內(nèi)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范出具審計(jì)報告。企業(yè)不得授意、強(qiáng)制要求注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見以及提出其他不合理要求。第二十八條 接受集團(tuán)公司委托牽頭審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)參與審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施總體審計(jì)方案，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，同時出具總的審計(jì)報告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。第五章 審計(jì)報告的管理第二十九條 企業(yè)會計(jì)報表審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)情況說明。審計(jì)情況說明包括以下內(nèi)容：（一）接受委托審計(jì)的企業(yè)范圍；（二）前期審計(jì)差異調(diào)整情況；（三）本審計(jì)未調(diào)整事項(xiàng)；（四）本審計(jì)不確認(rèn)事項(xiàng)；（五）注冊會計(jì)師認(rèn)為需要說明或者恰當(dāng)反映的其他事項(xiàng)。牽頭審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)情況說明中，還應(yīng)當(dāng)列明參與企業(yè)集團(tuán)聯(lián)合審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所及其出具的審計(jì)報告類型。第三十條 牽頭審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。子公司會計(jì)報表被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的，牽頭審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所在出具總的審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)考慮對集團(tuán)公司合并會計(jì)報表構(gòu)成的影響程度，并決定總的審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)采取的類型。第三十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報告連同經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報表按規(guī)定報送主管財(cái)政機(jī)關(guān)、企業(yè)投資者以及其他有關(guān)部門。企業(yè)集團(tuán)公司合并會計(jì)報表及其審計(jì)報告報送時間為次年4月20日之前。納入企業(yè)集團(tuán)合并會計(jì)報表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其會計(jì)報表及其審計(jì)報告報送時間，由集團(tuán)公司按照會計(jì)制度的規(guī)定自行決定。第三十二條 會計(jì)師事務(wù)所出具保留意見審計(jì)報告的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)經(jīng)過審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)制度的規(guī)定，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理或者調(diào)整賬務(wù)。第三十三條 會計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見或者否定意見審計(jì)報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)會計(jì)報表編制的有關(guān)情況和意見。主管財(cái)政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)信息質(zhì)量檢查，或者對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)整頓，并依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。第六章 財(cái)政監(jiān)督第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對企業(yè)備案的資料和報送的會計(jì)報表及其審計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)報表審計(jì)工作的監(jiān)管。第三十五條具有以下情形之一的，企業(yè)必須更改委托審計(jì)：（一）委托審計(jì)的主體不符合本規(guī)定第七條規(guī)定的；（二）委托審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所不符合本規(guī)定第九條規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能完全實(shí)施的；（三）委托審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定第十條規(guī)定，將承攬的審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的；（四）違反本規(guī)定第十四條第一款規(guī)定，沒有充分理由，隨意變更會計(jì)師事務(wù)所的；（五）違反本規(guī)定第十五條規(guī)定，將審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估、財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會計(jì)師事務(wù)所的；（六）會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實(shí)的；（七）會計(jì)師事務(wù)所不能履行業(yè)務(wù)約定書，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)報表披露事項(xiàng)嚴(yán)重缺失，或者存在重大信息偏差的。第三十六條 經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報表，對本規(guī)定第十九條、第二十條規(guī)定的事項(xiàng)披露不全的，或者審計(jì)報告組成內(nèi)容不符合規(guī)定第二十九條規(guī)定的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回企業(yè)，同時通知會計(jì)師事務(wù)所，要求補(bǔ)充審計(jì)。第三十七條 企業(yè)不委托審計(jì)，或者在審計(jì)過程中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能有效實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而影響審計(jì)報告的出具及其使用的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新實(shí)施審計(jì)，并可予以通報批評。第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。企業(yè)執(zhí)行主管財(cái)政機(jī)關(guān)的處理決定，需要增加審計(jì)費(fèi)用的，由企業(yè)承擔(dān)。第三十九條 企業(yè)發(fā)生以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任：（一）不委托或者拒絕接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；（二）提供虛假的會計(jì)報表及相關(guān)會計(jì)資料和文件；（三）在審計(jì)中不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件、不配合注冊會計(jì)師審計(jì)，妨礙注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)；（四）授意、強(qiáng)制要求注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)容不實(shí)或者虛假的審計(jì)報告。第四十條注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所違反本規(guī)定，發(fā)生以下情形之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)一經(jīng)查實(shí)，可予以通報譴責(zé)：（一）低價承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能完全實(shí)施審計(jì)程序的；（二）將審計(jì)業(yè)務(wù)分拆轉(zhuǎn)給其他會計(jì)師事務(wù)所的；（三）超出審計(jì)能力承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致不能按期完成審計(jì)計(jì)劃的；（四）提供的審計(jì)報告不符合本規(guī)定規(guī)定的。注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)執(zhí)業(yè)的，按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》及其他有關(guān)規(guī)定追究其法律責(zé)任。第四十一條 各級財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定組織開展對企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查，并按規(guī)定向全社會發(fā)布會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。第四十二條 各級財(cái)政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員在企業(yè)會計(jì)報表審計(jì)監(jiān)管中濫用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私，或者泄露商業(yè)秘密給企業(yè)造成損失的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。第三篇：審計(jì)工作管理制度一、總則第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律制定本制度。第二條 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的工作與咨詢活動，其目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高其效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。第四條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。第五條 審計(jì)科對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以向主要領(lǐng)導(dǎo)提出表揚(yáng)和獎勵的建議。第六條 內(nèi)部審計(jì)遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照主要領(lǐng)導(dǎo)的要求實(shí)施審計(jì)。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。第八條 被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作，提供虛假資料，拒絕審計(jì)，拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時予以處理，造成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第九條 對濫用職權(quán)、營私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。二、審計(jì)工作的主要職責(zé)第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照礦主要領(lǐng)導(dǎo)的要求，履行下列職責(zé)：(1)對本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)。(2)對本單位及所屬單位資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。(3)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。(4)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(5)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。(6)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)提交內(nèi)部審計(jì)工作報告。三、審計(jì)工作權(quán)限第十一條 內(nèi)部審計(jì)權(quán)限：(1)要求被審計(jì)單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行}青況，決算，會計(jì)報表和其他有關(guān)文件、資料。(2)參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。(3)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布實(shí)施。(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物。(5)檢查有關(guān)的計(jì)算系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。(6)對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。(7)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為及造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)的行為做出臨時制止決定。(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿，會計(jì)報表以及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)礦主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。(9)提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。(10)對違法違規(guī)和造成損失、浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者建議追究責(zé)任。四、審計(jì)的任務(wù)第十二條 貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。第十三條 根據(jù)集團(tuán)公司、運(yùn)河煤礦各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行關(guān)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動、改善風(fēng)險管理等方面的重要作用，促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。五、內(nèi)部審計(jì)的范圍第十四條 對與煤礦經(jīng)營活動有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)、事中跟蹤監(jiān)督、事后監(jiān)督檢查。具體內(nèi)容包括：(1)各類支付款項(xiàng)發(fā)票的事前審計(jì)。(2)物資采購價格的調(diào)研審計(jì)與確認(rèn)。(3)外委工程合同的審計(jì)。(4)煤炭銷售價格的審計(jì)。(5)外委工程、物資采購預(yù)算審計(jì)。(6)外委工程決算、結(jié)算審計(jì)。(7)外委工程質(zhì)保金的監(jiān)督與審核。(8)物資質(zhì)保金的監(jiān)督與審計(jì)。(9)報廢物資的鑒定審計(jì)。(10)參與設(shè)備、固定資產(chǎn)報廢的審計(jì)。(11)藥品采購計(jì)劃價格審計(jì)與確認(rèn)。(12)監(jiān)督廢舊物資處理及相關(guān)手續(xù)的辦理。(13)對外修設(shè)備、配件價格進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。(14)監(jiān)督落實(shí)物資價格變動情況。(15)購臵物資廠家資質(zhì)的確認(rèn)。（16）參與各類有關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)控制度的制定、完善與檢查。（17）參與物資采購招標(biāo)活動。（18）參與經(jīng)濟(jì)活動分析。（19）其他相關(guān)職能工作的處理。六、內(nèi)審工作程序第十五條 內(nèi)部審計(jì)程序通常包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段，在有些情況下，為了進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還要開展后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)職責(zé)范圍