“營改增”后支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-11-10 01:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為21000元（含運(yùn)費(fèi)1000元）。假如丁企業(yè)為一般納稅人，丁購貨時(shí)，分別取得增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）17%＋100011%＝3510（元）。會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24510貸：原材料21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3510。注：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實(shí)行憑票抵扣。例6，接例5。假如丁購貨時(shí)分別取得值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）17%＝3400（元）。會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400。注：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例7，接例5。假如丁購貨時(shí)，分別取得值稅專用發(fā)票和稅務(wù)局代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）17%＋10003%＝3430（元）。會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 3430 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3430。注：除鐵路運(yùn)輸外，取消其他運(yùn)輸單據(jù)征3%抵7%的規(guī)定，代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票征3%抵3%。例8，接例5。（根據(jù)舊的做出新的）假如丁購貨時(shí)采用的是鐵路運(yùn)輸，分別取得值稅專用發(fā)票和鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。舊 丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（21000－1000）17%＋1000247。（1－7%）7%＝（元）。會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。注：鐵路運(yùn)輸按運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額采用計(jì)算扣除按照營改增，購買時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算＝鐵路發(fā)票金額11%。當(dāng)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，必須將之前已計(jì)入該貨物采購成本的運(yùn)費(fèi)（這里指購進(jìn)貨物取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票時(shí)已按照11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額）和已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)247。（1－11%）11%。第三篇：“營改增”后運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理“營改增”后運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理銷售貨物或購買貨物都涉及運(yùn)輸，“營改增”后，一般納稅人收取的運(yùn)費(fèi)是按混業(yè)經(jīng)營分別核算、分別繳納增值稅，還是與貨物銷售一并繳納增值稅？支付運(yùn)費(fèi)的一般納稅人，取得的運(yùn)輸發(fā)票有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和鐵路運(yùn)輸發(fā)票，在什么情況下準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？支付非試點(diǎn)納稅人聯(lián)運(yùn)收入怎樣處理？收取或者支付運(yùn)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員來說，運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理問題，將是“營改增”后的一個(gè)難題。外雇車輛運(yùn)輸支付運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理外雇車輛運(yùn)輸，銷售方承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，其運(yùn)費(fèi)是通過提高商品銷售價(jià)格來補(bǔ)償?shù)?，因不收取運(yùn)費(fèi)不需處理。外雇車輛運(yùn)輸支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，只需按雇用單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的金額計(jì)入銷售費(fèi)用，注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；如是取得的鐵路運(yùn)輸發(fā)票或者取得非試點(diǎn)企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票，按照發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建設(shè)基金之和（以下簡稱運(yùn)費(fèi)）的7%比率計(jì)算記入“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其余作為銷售費(fèi)用。對(duì)于支付運(yùn)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題，需要滿足五個(gè)條件，即一是發(fā)票必須是運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)部門代開的）和鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票，二是所運(yùn)輸?shù)呢浳铮ú话ㄗ杂玫膽?yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；三是鐵路運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)頂稅額抵扣僅是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)金額、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)；四是在法定期限內(nèi)（180天內(nèi)）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；五是開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位必須與支付運(yùn)輸款的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；鞓I(yè)經(jīng)營收取運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理混業(yè)經(jīng)營，指兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。處理原則：兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照三種辦法進(jìn)行處理：、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。例1，A公司從事白酒生產(chǎn)，銷售一批貨物給B公司，并送貨上門，銷售白酒100000元（不含稅，下同），銷售大米20000元，自備汽車運(yùn)輸收取運(yùn)費(fèi)收入1000元，汽車送貨返回時(shí)又為B公司運(yùn)貨取得了運(yùn)費(fèi)收入500元。A公司的混業(yè)經(jīng)營的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——B公司141265貸：主營業(yè)務(wù)收入——白酒收入 100000其他業(yè)務(wù)收入——大米收入 20000其他業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入 1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1965（10000017%＋2000013%＋150011%）。如果A公司沒有將混業(yè)經(jīng)營分別核算，則要從高適用稅率征收，[（20000＋1500）247。（1＋17%）17%－2000013%－150011%]。特殊混合銷售行為貨物混業(yè)銷售涉及運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為是特殊混合銷售行為。此項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售額（混業(yè)經(jīng)營額），又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅的混業(yè)銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，如果未分別核算的，由國稅機(jī)關(guān)核定混業(yè)銷售額，地稅機(jī)關(guān)核定建筑業(yè)營業(yè)額。增值稅混業(yè)銷售額未分別核算的，從高適用稅率征收。例2，A公司生產(chǎn)銷售一批磚給B公司用于鋪設(shè)停車場，并送貨上門，同時(shí)負(fù)責(zé)鋪設(shè)工作，磚銷售金額100000元（不含稅，下同），運(yùn)輸收入1000元，鋪設(shè)費(fèi)20000元（含稅），以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）。A公司向B公司收取貨物、建筑勞務(wù)及運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 138110貸：主營業(yè)務(wù)收入——磚 100000其他業(yè)務(wù)收入——汽車運(yùn)輸收入 1000其他業(yè)
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