【文章內(nèi)容簡介】 －－=。，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運輸服務(wù)收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？分析：因為提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務(wù)不含稅收入為20001247。（1+3%）=。交通運輸服務(wù)取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無需繳納增值稅第三篇：“營改增”后運費的稅務(wù)和會計處理“營改增”后運費的稅務(wù)和會計處理銷售貨物或購買貨物都涉及運輸，“營改增”后，一般納稅人收取的運費是按混業(yè)經(jīng)營分別核算、分別繳納增值稅，還是與貨物銷售一并繳納增值稅？支付運費的一般納稅人，取得的運輸發(fā)票有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和鐵路運輸發(fā)票，在什么情況下準予抵扣進項稅額？怎樣抵扣進項稅額？支付非試點納稅人聯(lián)運收入怎樣處理？收取或者支付運費如何進行會計處理？對企業(yè)會計人員來說，運費的稅務(wù)及會計處理問題，將是“營改增”后的一個難題。外雇車輛運輸支付運費的稅務(wù)及會計處理外雇車輛運輸，銷售方承擔運費，其運費是通過提高商品銷售價格來補償?shù)模虿皇杖∵\費不需處理。外雇車輛運輸支付運費時，只需按雇用單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的金額計入銷售費用，注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”；如是取得的鐵路運輸發(fā)票或者取得非試點企業(yè)開具的運輸發(fā)票，按照發(fā)票上注明的運費金額和建設(shè)基金之和（以下簡稱運費）的7%比率計算記入“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，其余作為銷售費用。對于支付運費能否抵扣進項稅額問題，需要滿足五個條件，即一是發(fā)票必須是運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)部門代開的）和鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票，二是所運輸?shù)呢浳铮ú话ㄗ杂玫膽?yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇）準予抵扣進項稅額；三是鐵路運輸發(fā)票準予計算進頂稅額抵扣僅是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運費金額、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費；四是在法定期限內(nèi)（180天內(nèi)）到稅務(wù)機關(guān)辦理認證抵扣進項稅額；五是開具貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位必須與支付運輸款的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額?；鞓I(yè)經(jīng)營收取運費的稅務(wù)及會計處理混業(yè)經(jīng)營，指兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。處理原則：兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照三種辦法進行處理：、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。例1，A公司從事白酒生產(chǎn)，銷售一批貨物給B公司，并送貨上門，銷售白酒100000元（不含稅，下同），銷售大米20000元，自備汽車運輸收取運費收入1000元，汽車送貨返回時又為B公司運貨取得了運費收入500元。A公司的混業(yè)經(jīng)營的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——B公司141265貸：主營業(yè)務(wù)收入——白酒收入 100000其他業(yè)務(wù)收入——大米收入 20000其他業(yè)務(wù)收入——運輸收入 1500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1965（10000017%＋2000013%＋150011%）。如果A公司沒有將混業(yè)經(jīng)營分別核算，則要從高適用稅率征收，[（20000＋1500）247。（1＋17%）17%－2000013%－150011%]。特殊混合銷售行為貨物混業(yè)銷售涉及運費的稅務(wù)及會計處理銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為是特殊混合銷售行為。此項銷售行為既涉及貨物銷售額（混業(yè)經(jīng)營額），又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)當分別核算增值稅的混業(yè)銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，如果未分別核算的，由國稅機關(guān)核定混業(yè)銷售額，地稅機關(guān)核定建筑業(yè)營業(yè)額。增值稅混業(yè)銷售額未分別核算的，從高適用稅率征收。例2，A公司生產(chǎn)銷售一批磚給B公司用于鋪設(shè)停車場，并送貨上門，同時負責鋪設(shè)工作，磚銷售金額100000元（不含稅，下同），運輸收入1000元，鋪設(shè)費20000元（含稅），以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（不考慮城建稅和教育費附加）。A公司向B公司收取貨物、建筑勞務(wù)及運費款項時借：銀行存款 138110貸：主營業(yè)務(wù)收入——磚 100000其他業(yè)務(wù)收入——汽車運輸收入 1000其他業(yè)務(wù)收入——鋪磚收入 20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17110（10000017%＋100011%）。同時計提營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1000。需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當分別核算增值稅混業(yè)銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，如果沒有核定，將由國稅機關(guān)核定增值稅的混業(yè)經(jīng)營，由地稅機關(guān)核定建筑業(yè)勞務(wù)。由于A公司的混業(yè)銷售額沒有分別核算，因此，要從高適用稅率征收增值稅，[1000247。（1＋17%）17%－100011%]。支付非試點納稅人運費的稅務(wù)與會計處理納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以全部價款和價外費用，扣除其支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。公式為：應(yīng)納增值稅額＝計稅銷售額應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率，計稅銷售額＝（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）247。（1＋對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。例3，A運輸企業(yè)2012年12月承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，給B公司運輸貨物，全程運費收入222000元（含稅，下同），支付給非試點C公司聯(lián)運合作方運費111000元，取得了C公司開具的普通運輸發(fā)票一張，金額111000元，以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。A公司賬務(wù)處理借：銀行存款 222000貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入 200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22000。支付C公司運費時借：主營業(yè)務(wù)成本 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）11000貸：銀行存款 111000。非正常損失中包含運費稅務(wù)及會計處理非正常損失，指生產(chǎn)經(jīng)營過程中因管理不善等原因造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。非正常損失與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，這部分非正常損失中的進項稅額不應(yīng)由國家承擔，因此，非正常損失的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，均不得從銷項稅額中扣除。當貨物發(fā)生非正常損失時，必須將已計入該貨物采購成本的運費（指購進貨物取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的價格）和已計入進項稅額的運費轉(zhuǎn)出，運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝計入成本的運費11%或者7%。如是鐵路運費則按必須將之前已計入該貨物采購成本的運費（指購進貨物的鐵路運輸發(fā)票時已按照7%計算進項稅額后的余額）和已計入進項稅額的運費轉(zhuǎn)出，運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝計入成本的運費247。（1－7%）7%。例4，A公司上月購入原材料一批，適用增值稅稅率為17%，價款21000元（其中1000元為購進時計入成本的運費，入賬發(fā)票為貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票），本月因管理不善致使該貨物全部毀損，本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額為3510元[2000017%＋100011%]。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)毀損材料的損失時借：待處理財產(chǎn)損溢24510貸：原材料 21000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3510。第四篇：2016營改增基礎(chǔ)知識測試題**國稅局“營改增”測試題姓名：科室： 成績：一、單選題（20題，每題1分，共20分）、（B）、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。A．交通運輸業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 、（A）、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。 （C）、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇簡易征收。 ，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A．2% % % % ，預(yù)繳完稅款應(yīng)當（A）增值稅普通發(fā)票。 （A）以上的人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。 ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（C）年內(nèi)免征增值稅。 8.**縣個人出租縣房屋應(yīng)當如何開具發(fā)票（Ｄ）Ａ．到**國稅局代開 Ｂ．到**地稅