【文章內(nèi)容簡介】 建筑企業(yè)應做好對供應商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應商，并在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項。施工現(xiàn)場使用的水、電、氣等動力屬于可抵扣進項范圍，但動力公司一般只向總表的登記方開票，實際操作中，建筑企業(yè)往往難以取得抵扣發(fā)票，建議在合同中與總表的登記方確認動力的轉售事項。住宿服務可取得6%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，但要注意屬于集體福利和個人消費的部分不得抵扣。第二，注意清包工或為甲供工程提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法。可以根據(jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第三，注意老項目可適用簡易計稅方法過渡。如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法。如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。第四，注意納稅地點的變化及預繳事項，按規(guī)定辦法操作。營改增后，建筑企業(yè)(固定業(yè)戶)的納稅地點由勞務發(fā)生地變?yōu)闄C構所在地?？缈h(市、區(qū))提供建筑服務的企業(yè)，一方面應按規(guī)定計算銷項稅額、進項稅額、應納稅額、按簡易征收辦法計算的應納稅額等，按期向機構所在地的主管稅務機關申報，扣除在建筑服務發(fā)生地預繳的稅款后繳納增值稅。另一方面應嚴格按照36號文規(guī)定的預征方法和預征率，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。第五，在提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應注意稅務處理方式已發(fā)生變化。營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物，應當分別核算建筑服務的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。營改增后，這一行為應按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應一并按照11%稅率繳納增值稅，優(yōu)于按服務和貨物分別計算繳納?！霸鲋刀惖恼魇赵砼c營業(yè)稅完全不同，企業(yè)要實現(xiàn)營改增的平穩(wěn)過渡，規(guī)避涉稅風險，需要付出大量的努力。建筑企業(yè)在確定銷售收入時，需要注意增值稅的個性化規(guī)定，重點關注兩個問題，即視同銷售和混合銷售?！倍悇諏＜仪f粉榮提醒企業(yè)?！霸鲋刀惗愔频倪`法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴厲，所以營改增帶來的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細研讀，做好相應稅收管理及風險控制。”第三篇：營改增建筑業(yè)稅率計算營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負變化的臨界點計算營改增36號文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進項，進項還是高出了6個點，因此整體稅負變化不大。今天無意中計算了一下，當建筑材料的在整個建筑定價中比例為多少時才與原來的稅負相等。我的計算過程如下(只考慮增值稅和營業(yè)稅)：假設一個項目定價10000萬元(含稅價)營業(yè)稅=10000*3%=300萬元增值稅：假設可以取得進項稅額為X，則：增值稅=10000/*11%X=如果營改增前后稅負不變，則有：=300得出：X=因此，可以得出如下結論：該臨界點稅負需要的增值稅進項稅額占項目定價(含稅)的比例=因此，%才會低于營改增前的稅負。如果企業(yè)能取得17%的材料進項，材料占比是多少呢?假設建筑企業(yè)能取得增值稅專用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮)：材料(不含稅)=材料(含稅)=*=材料占項目定價的比例=因此，只有當17%%(含稅)時稅負才會低于營改增前。建筑行業(yè)的進項能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營改增后的稅負變化。因此，建筑業(yè)對于項目采取簡易方式還是一般方式，需要結合項目情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進行綜合考慮。從上述計算看，鋼構企業(yè)的稅負將會明顯降低，因為鋼構企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進項發(fā)票。相關閱讀：“營改增”政策解讀建筑業(yè)一、納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。二、征稅范圍建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。三、稅率和征收率(一)納稅人提供建筑服務，稅率為11%。(二)納稅人提供建筑服務，征收率為3%。(三)境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。四、建筑服務銷售額和銷項稅額(一)建筑服務銷售額為納稅人提供建筑服務收取的全部價款和價外費用。(二)建筑業(yè)銷項稅額。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額稅率。不同稅率的單獨核算。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務、服務或者不動產(chǎn)，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。五、建筑業(yè)進項稅額進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務時購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報抵扣進項稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外)、從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務機關取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。六、建筑業(yè)增值稅應納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法。(一)一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷售額不含銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。(二)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務簡易計稅方法的適用范圍包括：以清包工方式提供的建筑服務為甲供工程提供的建筑服務為建筑工程老項目提供的建筑服務(四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅。(五)試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。七、建筑業(yè)納稅地點(一)基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。(二)建筑業(yè)納稅異地預繳規(guī)定一般納稅人異地預繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人異地預繳方式小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。八、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。九、建筑業(yè)增值稅發(fā)票開具(一)納稅人使用發(fā)票種類一般納稅人使用發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。(二)發(fā)票開具不得開具增值稅專用發(fā)票的情形(1)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。(3)轉讓金融商品。發(fā)票作廢與退回(1)專用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。(2)發(fā)票退回。納稅人領用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質量問題或發(fā)放錯誤、領票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設備故障等情況，需將已領未用空白發(fā)票退回的，應到主管國稅機關辦理發(fā)票退回。紅字專用發(fā)票開具納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。(三)發(fā)票認證增值稅專用發(fā)票遵循“當月認證，當月抵扣”的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認證。發(fā)票認證。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務機關辦稅服務廳申報征收窗口進行認證，或者利用網(wǎng)上認證系統(tǒng)，自行掃描認證。取消認證。納稅信用a級、b級納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可不再進行掃描認證，通過登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址為：//)，查詢、勾選確認增值稅發(fā)票信息，申報抵扣進項稅額。十、建筑業(yè)增值稅納稅申報建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個季度為納稅期限，一般納稅人的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。第四篇：2016年建筑業(yè)營改增范圍及稅率年建筑業(yè)營改增范圍及稅率3月18日，國務院常務會議審議通過了全面營改增試點方案。明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。財政部稅政司、稅務總局貨物勞務稅司負責人就全面推開營改增試點問題回應了媒體的提問。四大行業(yè)稅率確定全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。財政部稅政司負責人介紹，這些新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶。，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。全面推開營改增試點，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力支持服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。不動產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和