【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 相對(duì)完整，但仍不能全面考察信用社經(jīng)營(yíng)狀況，尤其是對(duì)費(fèi)用支出的指標(biāo)考核單一，僅有“綜合費(fèi)用率”一項(xiàng)，雖然比費(fèi)用定額管理前進(jìn)了一大步，但仍不夠科學(xué)。而處于中西部地區(qū)，特別是貧困地區(qū)的信用社，沒(méi)有建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，削弱了對(duì)信用社的監(jiān)管，制約了信用社的健康發(fā)展。（三）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在：一方面財(cái)會(huì)人員許多都是半路出家，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，工作受外界因素制約，難以堅(jiān)持原則，財(cái)會(huì)工作真實(shí)性受到影響。另一方面賬務(wù)處理不規(guī)范，白條抵庫(kù)、入賬現(xiàn)象嚴(yán)重；有的科目不當(dāng)，印記不全，使財(cái)會(huì)賬賬不相符、賬證不相符、賬實(shí)不相符情況嚴(yán)重；選用的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單，內(nèi)容過(guò)于狹窄，導(dǎo)致信用社分部報(bào)表不完善，財(cái)務(wù)報(bào)告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績(jī)基本上都是以歷史成本為計(jì)量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，缺乏相關(guān)性，不能為管理者和監(jiān)管部門(mén)提供預(yù)警信號(hào)。二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)問(wèn)題的成因（一）產(chǎn)權(quán)模糊，無(wú)法形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)必然受到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約，不同的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成不同的財(cái)務(wù)管理模式。信用社財(cái)務(wù)管理混亂的局面原因是多方面的，而最根本的因素在于信用社產(chǎn)權(quán)制度方面的缺陷。農(nóng)村信用社經(jīng)過(guò)幾十年的變遷，歷年積累的產(chǎn)權(quán)形成因素十分復(fù)雜，既有國(guó)家政策的扶持，又有國(guó)家銀行支持，還有農(nóng)村信用社職工的勞動(dòng)積累，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分模糊，難以量化。而長(zhǎng)期以來(lái)，中央對(duì)地方的讓權(quán)，以農(nóng)村信用社作為農(nóng)村地方金融機(jī)構(gòu)的定位方便了地方政府對(duì)農(nóng)村信用社的干預(yù)，作為農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)的所有者從來(lái)沒(méi)有行使過(guò)所有者權(quán)力，造成了真正的所有者缺位，財(cái)務(wù)管理職能沒(méi)有明確的服務(wù)主體。（二）所有者缺位造成了農(nóng)村信用社不能形成合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者無(wú)法形成有效的監(jiān)督委托者與代理者存在利益偏差，在所有者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)管者多方博弈中，由于信息不對(duì)稱，監(jiān)督約束機(jī)制弱化，代理人為了追求地位、權(quán)力、個(gè)人收入，很少或者無(wú)權(quán)考慮委托人的利益，更談不上認(rèn)真履行委托代理契約，出現(xiàn)了大量“敗德”行為，如“內(nèi)部人控制”。沒(méi)有健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，無(wú)法形成統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理必然出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)三個(gè)目標(biāo)之一：提高財(cái)務(wù)持續(xù)性，缺乏必要的制度基礎(chǔ)，很難實(shí)現(xiàn)。（三）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不明確長(zhǎng)期以來(lái)，由于農(nóng)村信用社管理體制反復(fù)變更，改革開(kāi)放之初到1996年的十幾年之間，農(nóng)村信用社接受農(nóng)業(yè)銀行的管理，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即是為農(nóng)行服務(wù)，充當(dāng)基層營(yíng)業(yè)所管家的角色，為農(nóng)行提供足夠的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；1996年行社脫鉤之后，農(nóng)村信用社先后接受了人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管理，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)僅僅是控制費(fèi)用，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。2003年，開(kāi)始推進(jìn)新一輪“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善法人治理機(jī)構(gòu)”為主要內(nèi)容的體制改革之后，農(nóng)村信用社被改造成縣域內(nèi)農(nóng)村農(nóng)民、中小企業(yè)及信用社職工為員工的中小型縣域金融企業(yè)，追求股東利潤(rùn)的最大化開(kāi)始進(jìn)入了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的范疇。但由于受慣性思維的影響，加上大部分股東素質(zhì)較低，農(nóng)民居多，且許多農(nóng)民社員當(dāng)初入股動(dòng)機(jī)僅僅是為了獲取優(yōu)惠的貸款而來(lái)的，他們的股東意識(shí)非常淡薄。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)服從于監(jiān)管部門(mén)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)趨于模糊。（四）理財(cái)者素質(zhì)不高根據(jù)湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2004年的典型調(diào)查，在農(nóng)村信用社的職工中，具有中級(jí)以上技術(shù)職稱的不足10%，具有大專以上學(xué)歷的不足30%，其中會(huì)計(jì)從業(yè)人員中受過(guò)大專教育不到10%。一方面，信用社聯(lián)社、信用社的財(cái)務(wù)管理者主要是縣鄉(xiāng)行政任命的主任和財(cái)務(wù)工作人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍老化，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論變化缺乏必要了解，無(wú)法應(yīng)對(duì)變幻的理財(cái)環(huán)境。另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)，所形成的裙帶關(guān)系和關(guān)系網(wǎng)，使有些真才實(shí)學(xué)，堅(jiān)持原則，上進(jìn)心強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員得不到重用，從而紛紛外流，而大專院校畢業(yè)的專業(yè)人才因?yàn)槿狈α己玫母?jìng)爭(zhēng)環(huán)境，沒(méi)有相應(yīng)的收入分配的彈性機(jī)制，難以錄用，財(cái)務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)得不到更新，理財(cái)水平無(wú)法提升，導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到及時(shí)有效解決，信用社改革亦受制約，其職能得不到充分體現(xiàn)。因此，人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。三、新形勢(shì)下加強(qiáng)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理對(duì)策隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到很大的影響，金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，農(nóng)村信用社在變幻的環(huán)境中如何適應(yīng)和發(fā)展，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。（一）完善信用社財(cái)務(wù)管理職能財(cái)務(wù)管理職能的履行有利于經(jīng)營(yíng)成果的順利實(shí)現(xiàn)，信用社財(cái)務(wù)管理的職能主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)督。據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2005年的統(tǒng)計(jì)顯示，2005年7月，農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額30640億元，%，已成為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。信用社應(yīng)積極走入市場(chǎng)，將資金盤(pán)活，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。目前廣泛發(fā)展的小額貸款已經(jīng)產(chǎn)生了很大的積極效應(yīng)，應(yīng)依據(jù)這種思路，積極探尋資產(chǎn)增值的新渠道。針對(duì)體制和經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的大量不良資產(chǎn)，應(yīng)加快剝離：一方面可以學(xué)習(xí)商業(yè)銀行經(jīng)驗(yàn)，建立資產(chǎn)管理公司，對(duì)不良資