【文章內容簡介】 作監(jiān)督缺失、“白條抵庫”、“公款私存”現象在少數單位仍然存在等。這些問題不僅給財政性資金安全帶來風險，而且嚴重影響了公共服務的效率和效果。為加強事業(yè)單位貨幣資金管理，充分發(fā)揮財政財務職能，促進各項社會事業(yè)持續(xù)發(fā)展，依據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)，現就有關問題通知如下：一、建立健全管理制度（一）明晰管理職責。單位負責人對本單位貨幣資金的安全性和大額貨幣資金收支負主要責任，財務負責人對貨幣資金收支業(yè)務、賬戶管理、會計核算負審核責任，出納人員對貨幣資金負收支保管責任。堅持財務人員持證上崗，規(guī)范貨幣資金管理。（二）科學設置崗位。事業(yè)單位應建立健全貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確財務部門和相關崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務主要涉及出納、會計、稽核、財務部門負責人、單位分管領導等崗位，以及具有收款職能的業(yè)務部門。貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（三）嚴格印章管理。單位財務專用章和單位負責人印章由專人管理、分開保存，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，強化內部監(jiān)控和互相制約。嚴格印章使用管理，確保印章的使用得到適當的授權與審批，并履行必要程序。建立用印登記簿，履行登記手續(xù)，以便備查。（四）嚴格現金管理。事業(yè)單位應當根據《現金管理暫行條例》和財政有關規(guī)定，加強現金支付管理，嚴格現金核算，健全現金保管制度。出納人員應每天清點庫存現金，登記庫存現金日記賬，防止“坐支”現金和“白條抵庫”，確保賬實一致，賬賬一致。（五）嚴格賬戶管理。事業(yè)單位所有銀行賬戶應當符合國家有關規(guī)定要求，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷。規(guī)范零余額賬戶使用管理，防止出現“賬外賬”和“小金庫”。加強銀行對賬單的稽核和管理，出納人員不得兼任銀行對賬工作。銀行預留印鑒應當分開由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預留印鑒，防范網上銀行支付風險。嚴禁利用單位銀行賬戶為其他單位和個人套取現金。（六)嚴格執(zhí)行公務卡制度。根據《關于進一步加強省級國庫集中支付現金使用管理的通知》(財庫〔20xx〕494號）的相關規(guī)定，凡納入國庫集中支付的財政性資金，原則上一律實行直接支付和公務卡結算；凡具備刷卡條件的，一律通過公務卡進行結算，不得以現金辦理支付；嚴格控制庫存現金量，嚴禁違規(guī)套取現金。（七）嚴格票據管理。嚴格執(zhí)行財政部和省財政廳有關票據管理的規(guī)定，設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。明確各種票據的領購、保管、內部使用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。單位收取的非稅收入，應嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理。二、加強內控規(guī)范建設（八）嚴格支付業(yè)務流程控制。任何一筆貨幣資金的支付都要經過申請、審批、復核、支付等手續(xù)，不得賬外設賬、公款私存。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。重大貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策與審批，保留完整原始憑證和報銷單據，同時建立責任追究制度。（九）建立授權審批制度。明確審批人或授權批準人的批準方式、權限、程序、責任，明確相關控制制度和措施，明確經辦人辦理貨幣資金的職責范圍和工作要求。使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。財政國庫集中支付有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。（十）完善監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金業(yè)務的進行檢查。主要內容包括：貨幣資金崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現象；貨幣資金審批或授權批準制度的執(zhí)行情況；抽查盤點庫存現金和核對銀行存款余額；支付款項印章的39。保管情況；票據的保管情況；全部貨幣資金業(yè)務，是否經過本單位財務會計部門；有關會計業(yè)務處理是否及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的貨幣資金內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應及時采取措施，加以糾正和完善。（十一）制定內控規(guī)范制度。運用行政事業(yè)單位內部控制方法，梳理單位貨幣資金和收支等業(yè)務的流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析貨幣資金活動存在的風險，查找出重要風險點。在此基礎上根據國家有關規(guī)定制定出適合單位情況的貨幣資金內部控制制度，并嚴格執(zhí)行。三、嚴格落實管理責任（十二）事業(yè)單位主要負責人要高度重視貨幣資金管理工作，切實履行好第一責任人的領導職責。認真學習有關財政、財務管理的法律法規(guī)，不斷增強財務管理和依法理財的能力，支持會計人員依法履行職責，嚴格按規(guī)章制度辦事。事業(yè)單位財務人員要加強業(yè)務培訓，更新知識結構，提高業(yè)務能力和政策水平。（十三）主管部門要認真履行監(jiān)管職責，明確事業(yè)單位財務審批和報備事項，建立財務重大事項報告制度、內部審計制度和財務監(jiān)管責任追究制度，加強對所屬事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)管和專項資金績效評價。通過組織單位互查、組建財務服務中心等各種方式，加強財務收支監(jiān)督，提高資金使用效益，切實防范資金風險。（十四）財政部門要加強對本級事業(yè)單位資金管理的監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結合，對各種專項資金要建立跟蹤問效機制，加強監(jiān)督，掌握資金流向，對各種財政違法行為，一經查出，嚴肅處理。要加強與審計、紀檢監(jiān)察等相關部門溝通協(xié)調，加大對事業(yè)單位貨幣資金監(jiān)督力度，發(fā)現問題要嚴格依法依規(guī)追究相關責任人責任。現金管理制度11現金管理a、根據帳款分開的原則，出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制和稽核工作。b、嚴禁私設小金庫，違者一旦查出按貪污論處。c、現金管理應按照中國人民銀行《現金管理暫行條例》規(guī)定的使用范圍支付和收取現金，接受有關主管部門的監(jiān)督。對外幣的管理須按國家外匯管理局《外匯管理暫行條例》的有關規(guī)定執(zhí)行?，F金主要用于日常零星支付。大額支用現金每筆3000元以上須經公司財務副總裁審批。d、庫存現金限額：人民幣10000元，超出部分應及時送存開戶銀行。e、出納員應采取必要措施保證現金、支票、發(fā)票、原始憑證和傳票等的安全。f、出納員在收取業(yè)主管理費等現金收入時應明確告知業(yè)主盡量采用銀行托收，收取現金時應注意防范識別偽鈔。g、支付現金時出納員憑經辦人填制的借款單或報銷單，按規(guī)定的審批權限經審批人、經辦人、財務稽核人員簽章后方可支付現金。h、出納員、財務稽核人員應分別審核現金原始單據，保證票據的真實、合法、有效，不得以白條抵庫。i、現金報銷應做到及時。市內辦事借款報銷，事畢不超過三天，外埠辦事借款報銷事畢不超過五天，嚴禁拖欠占用公款。j、出納員依據現金支付憑證，分幣種按時間順序登記現金日記帳，做到日清月結，帳款相符。k、財務經理或財務主管應不定期地核查出納員庫存現金與現金帳結余額是否相符，如不符應查明原因。l、收款員當日收取的款項，必須在當日下班前交給出納員。備用金管理a、為方便工作，簡化手續(xù)，對因工作需要周轉資金的部門和個人經公司總裁批準（公司）、分公司經理（管理處主任）審批后支取。b、周轉金主要用于零星費用支出。c、市內辦事周轉金限額控制在1000元以內，特殊情況可適當提高。住外埠機構和個人按實際需要由公司總裁批準的限額使用。d、備用金年末由財務部門收回，需要繼續(xù)使用的39。年初重新辦理借款手續(xù)。e、備用金由借款人負責保管，安全自負。g、辦理儲蓄戶的備用金利息，憑銀行計息清單上繳財務部門。支票管理a、支票由出納員專職管理。b、購入支票要建立登記簿，做好登記，填寫購入日期、行名、支票類別、起止號碼、經辦人簽字等。c、領用支票應憑領導簽批、經辦人簽名的借款單辦理領用手續(xù)。d、出納員在簽發(fā)支票時應填寫日期、大小寫金額、用途、收款單位名稱等。對事前難以確定收款單位和金額的須填寫限額，領用人要在支票存根上簽字備查。e、出納員對逾期（超過五天）未報的支票要督促經辦人結帳，對無正當理由拖延不結的有權停發(fā)支票，并向上級反映其情況。f、未經財務副總裁同意支票不得背書轉讓。g、支票印鑒管理：公司財務部在銀行預留39。財務專用章39。和法人代表章由財務主管領導和財務經理分別保管；分公司（管理處）銀行預留印鑒除上述公司財務部印鑒外，增加一枚分公司經理（管理處主任）章，到公司財務部加蓋空白支票每次不得超過10張。分公司經理（管理處主任）印鑒由經理（主任）本人保管，支票使用時方可加蓋經理（主任）印鑒。嚴禁將經理（主任）印鑒交給出納員或收款員保管。h、支票書寫的收款單位名稱必須與發(fā)票或收據所蓋印鑒名稱相符。委托付款必須由原收款單位出具委托付款書。i、現金支票不得交與非財務人員代提現金。j、各種原因作廢的支票應由出納員加蓋39。作廢39。戳記，妥善保管。銀行帳戶管理a、公司銀行帳戶管理在公司財務副總裁直接領導下，由財務部經理全面負責，承擔日常運作和監(jiān)管的直接責任，各運作環(huán)節(jié)由經辦人承擔具體責任。b、銀行帳戶的開設（1）任何以公司名義、私人名義開設銀行帳戶，均實行申報制度；（2）公司開設銀行帳戶，由財務部提出申請，報公司總裁批準。（3）分公司（管理處）開設銀行帳戶，由分公司（管理處）提出申請，經公司財務副總裁批準，財務部備案。（4）公司開設的銀行帳戶，銀行預留印鑒辦法，由公司財務專用章和公司負責人私章共同組成；取得非法人分支機構資格的分公司（管理處）經公司財務副總裁批準，可以分公司（管理處）名義開設銀行帳戶，預留銀行印鑒為分公司（管理處）財務專用章和分公司（管理處）負責人私章；未取得非法人分支機構的分公司（管理處）一律以公司名義開設銀行帳戶，預留印鑒為公司財務專用章和分公司（管理處）負責人私章。（5）由申請人辦理有關銀行開戶手續(xù)。c、銀行帳戶的運作（1）銀行支票、匯票、儲蓄存折、財務印鑒由專人保管，保管人應認真履行自己的職責，承擔相應的責任；（2）嚴格支票的簽字程序。根據審核無誤的原始單據（報銷付款憑證或借款單）簽發(fā)支票；（3）一般不得簽發(fā)空白支票，如因實際需要（如招待費和材料采購）領用空白支票，須經財務主管領導批準，只可領用限額空白支票，并要加強控制，明確規(guī)定領用人責任，及時補記支票內容和金額；（4）發(fā)出支票必須核實支用金額，并及時取得收據正本，保證實支款項與收據相符。（5）財務專用章和負責人章必須分開保管。重要憑證