【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年。2016 年 1 月 日和 12 月 31 日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為 元和 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司預(yù)計(jì) 90%的激勵(lì)對(duì)象將滿(mǎn)足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元 【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=501090%1/3=840（萬(wàn)元）。，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。 7%改為 4% 10 年變更為 6 年 【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng) B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2017 年 6 月 1 日，甲公司購(gòu)買(mǎi) Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 450 萬(wàn)元，增值稅稅額為 萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi) 萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買(mǎi) Y 產(chǎn)品的成本為（）萬(wàn)元。 【答案】B【解析】甲公司購(gòu)買(mǎi) Y 產(chǎn)品的成本=450+=（萬(wàn)元），增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為 70 萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 5萬(wàn)元?？哿糍|(zhì)量保證金 7 萬(wàn)元，質(zhì)保期為 6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng) 68 萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬(wàn)元。 【答案】C【解析】甲事業(yè)單位取得專(zhuān)用設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 75 選項(xiàng) C 正確。（參考 p447 例題 2110）二、多項(xiàng)選擇 題 年 1 月 1 日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 2 000 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司 80%股權(quán)中的一半以 1 200 萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1500 萬(wàn)元，增加其他綜合收益 300 萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于 2017 年 1 月 1 日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。 60 萬(wàn)元 540 萬(wàn)元 320 萬(wàn)元 120 萬(wàn)元 【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000（2000/2）投資收益 200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 720貸：盈余公積 60（150040%10%）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 540（150040%90%）其他綜合收益 120（30040%）所以，選項(xiàng) A、B 和 D 正確。（）。 【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B，為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù) 200 萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的 350 萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 230 萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確 的有（）。 200 萬(wàn)元 30 萬(wàn)元 550 萬(wàn)元 30 萬(wàn)元 【答案】CD【解析】參考分錄： 借：銀行存款 350 壞賬準(zhǔn)備 230 貸：應(yīng)收賬款 550 資產(chǎn)減值損失 30 選項(xiàng) C 和 D 正確。,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的有（）。 【答案】ABCD，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。 【答案】AD【解析】選項(xiàng) B 和 C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán) 投資賬面價(jià)值。，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額 進(jìn)行調(diào)整的有（）。 【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記 賬本位幣金額。，正確的有（）。，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用 【答案】CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) C 正確；對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng) D 正確。8．下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。 【答案】ACD【解析】或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不 發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng) B，不屬于或有事項(xiàng)。，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。 150 萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù) 300 萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ) 價(jià) 60 萬(wàn)元 800 萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán) 105 萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià) 45 萬(wàn)元 【答案】ABC【解析】選項(xiàng) D，補(bǔ)價(jià)比例=45/（45+105）100=30%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬(wàn)元取得了乙公司 80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4500 萬(wàn)元。2016 年 1 月 20 日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的 20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580 萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為 9000 萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司 2016 年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。 780 萬(wàn)元 140 萬(wàn)元 【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580400020%=780（萬(wàn)元），選項(xiàng) C 正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580900080%20%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 正確。三、判斷題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊蹋╬95），應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【答案】【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊蹋╬297），且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。【答案】【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月 的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影 響等?！敬鸢浮俊蹋╬240），所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。【答案】【解析】取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！敬鸢浮俊窘馕觥凯h(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（p27），且銷(xiāo)售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入 作為銷(xiāo)售商品處理。【答案】√（p278），企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本 費(fèi)用。【答案】【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作 會(huì)計(jì)處理。（p181）?！敬鸢浮俊獭窘馕觥棵耖g非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計(jì)入預(yù)收賬款。（p465）四、計(jì)算分析題、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬(wàn)元和銀行存款 30 萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 400 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)/票，價(jià)款為 400 萬(wàn)元，增值稅稅額為 68 萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款項(xiàng) 438 萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回 350 萬(wàn)元。資料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為 600 萬(wàn)元、已計(jì)提折舊 200 萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 280 萬(wàn)元的 R 設(shè)備償還該