【文章內(nèi)容簡介】 付基本工資、生活費(fèi)的人員；由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工。（工效掛鉤工資企業(yè)），稅前扣除的工資是否按稅法規(guī)定其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，否則不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。，是否以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則不得稅前扣除。，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，超過部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅在規(guī)定比例內(nèi)限額扣除。、醫(yī)藥制造企業(yè)、飲料制造（不含酒類制造）當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，是否超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%，超過部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅在規(guī)定比例內(nèi)限額扣除。（含薯類白酒）廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否有直接向受益人捐贈(zèng)，如果有，按稅法規(guī)定不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，除其他規(guī)定可全額扣除外，是否在利潤總額12%以內(nèi)的部分，超過的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤。（籌）辦費(fèi)，是否有不合規(guī)發(fā)票、是否有應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，如果有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（籌）辦費(fèi)已經(jīng)選定一種稅前扣除方法進(jìn)行稅前扣除后，是否有改變扣除方法，如果有改變的應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。（籌）辦費(fèi)選定長期攤銷方法已進(jìn)行稅前扣除的，其攤銷年限是否低于3年，稅法規(guī)定不得低于3年，低于3年的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，不合理或有非因工作需要和帶有普遍福利性質(zhì)的支出，不得作為勞動(dòng)保護(hù)支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，或不同時(shí)符合稅法規(guī)定的條件，不得稅前扣除未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，超過部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，超過按照債資比例（金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1）計(jì)算的利息支出，不得在稅前扣除，是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，如果有應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除、購買經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券發(fā)生的合理的利息支出中，是否有應(yīng)資本化而未資本化的利息支出，如果有，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按稅法規(guī)定扣除。，按稅法規(guī)定不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否符合債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1），以及相關(guān)文件的規(guī)定，不符合規(guī)定的利息支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（即企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)），不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，已扣除的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。、代理人和代表人等情況，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金，否則不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（除保險(xiǎn)企業(yè)外）手續(xù)費(fèi)及傭金支出是否按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算稅前扣除限額，超過限額的部分按稅法規(guī)定不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（除委托個(gè)人代理外）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，不如實(shí)入賬，如有應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。，如有不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，有無將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他費(fèi)用里。，是否按發(fā)生額的60%稅前扣除，發(fā)生額的40%不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，發(fā)生額的60%是否超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超出部分不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括企業(yè)所得稅視同銷售（營業(yè)）收入額。，是否超過企業(yè)全年職工工資總額的14%，其超過部分不得稅前扣除或結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。，如將職工福利費(fèi)混列入其他費(fèi)用科目，或?qū)⑵渌再|(zhì)的費(fèi)用誤作為職工福利費(fèi)等。稅法規(guī)定職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。，是否有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》的，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否超過工資總額2%限額，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，如有，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，是否依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金后，改變用途的不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。，是否在企業(yè)以后稅前扣除，按稅法規(guī)定不得在以后扣除，應(yīng)按國稅函〔2009〕772號(hào)文規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。稅法規(guī)定企業(yè)以前（包括2008新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。區(qū)分原則按會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。、未到期責(zé)任準(zhǔn)備是否符合稅法規(guī)定比例；上計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額、未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額是否轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、稅收優(yōu)惠部分，并按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)稅前扣除的，是否符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件，否則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。%比例抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的，是否符合稅法規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，且符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)第二條規(guī)定的投資條件，否則不得享受優(yōu)惠，應(yīng)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免優(yōu)惠的，是否由企業(yè)自身實(shí)際購置并實(shí)際使用的專用設(shè)備，且符合稅法規(guī)定列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，該專用設(shè)備是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業(yè)利用財(cái)政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用，有無將設(shè)備退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用進(jìn)行抵免