【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 議及原始憑證相核對(duì)。會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算，并報(bào)告財(cái)務(wù)主管。財(cái)務(wù)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。（十一）庫(kù)存物資管理：一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由倉(cāng)管員及時(shí)統(tǒng)一辦理。倉(cāng)管人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量、數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。倉(cāng)管員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%）。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證賬、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、未清點(diǎn)未辦理交接不得辦理離職手續(xù)。倉(cāng)管員、財(cái)務(wù)部門每月聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門或人員登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。（十二）低值易耗品的管理：在用低值易耗品必須建 立臺(tái)賬，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用；其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章。物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，賬、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否則不得離職。（十三）低值易耗品的報(bào)廢管理：對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。報(bào)廢物品必須記入總務(wù)賬目及領(lǐng)用部門（十四）存貨清查： 由各部門組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單，并與賬面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書(shū)。物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行賬物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登賬的收、發(fā)憑證在明細(xì)賬上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和賬記存量處于同一時(shí)日。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置：加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。購(gòu)建程序：（1）建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請(qǐng)可行性研究審核批準(zhǔn)立項(xiàng)下達(dá)計(jì)劃設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織實(shí)施驗(yàn)工計(jì)價(jià)竣工決算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2）購(gòu)置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃編制預(yù)算審批預(yù)算組織實(shí)施驗(yàn)工計(jì)價(jià)竣工決算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。（5）對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程、備料款、工程余款應(yīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意下按已簽合同進(jìn)行。（6）固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。（7）固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫(xiě)轉(zhuǎn)固單，交財(cái)務(wù)室建卡；尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入賬，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)原暫估價(jià)值和已提折舊。（8）財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。（二）固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。任何部門或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行，在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。應(yīng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案（臺(tái)賬、履歷簿、圖紙）。終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門、車間使用部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：（1）清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。（2）財(cái)務(wù)部門核對(duì)固定資產(chǎn)賬冊(cè)，做到報(bào)表與總賬分類一致，總分類賬余額與明細(xì)分類賬余額之和一致。（3）財(cái)會(huì)部門、使用部門將各自的帳、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。（4）清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)公司審批。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)根據(jù)重置完全價(jià)入賬。（5）每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使?fàn)顩r，上報(bào)制備大修、中修計(jì)劃。（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢：定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備和鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”，固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入”待處理財(cái)產(chǎn)損溢“科目，待查清原車、分清責(zé)任后，編制”固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧（毀損）理由書(shū)“，待批準(zhǔn)后列賬。清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)賬冊(cè)、設(shè)備技術(shù)檔案（臺(tái)賬、履歷簿、圖紙）六、債權(quán)債務(wù)管理（一）為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞賬損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算以及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。（二）明確責(zé)任：會(huì)計(jì)部是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。（三）相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部門要相互配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，會(huì)計(jì)部門、物資采購(gòu)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。物資采購(gòu)部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)物資必須簽訂合同，并將購(gòu)銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門，對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督。有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對(duì)本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)、質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并送會(huì)計(jì)部。合同管理部門職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購(gòu)銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。（四）在簽訂合