【文章內(nèi)容簡介】 ）。企業(yè)卷煙銷售及出庫情況分析核對表單位：萬支表42填表說明：“合同簽定數(shù)量”取自于交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)；“實際銷售數(shù)量”取自于營銷部門開票數(shù)量；“成品庫出庫數(shù)量”取自于成品庫出庫臺帳；“掃碼數(shù)量”取自于“生產(chǎn)經(jīng)營決策管理系統(tǒng)”；“準(zhǔn)運證開具數(shù)量”取自于準(zhǔn)運證系統(tǒng)；表中幾個數(shù)據(jù)理論上應(yīng)平衡，如有差異，在差異情況中進(jìn)行說明。對銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，首先是將一定時期內(nèi)的銷售合同簽定數(shù)量與實際銷售數(shù)量進(jìn)行對比。然后再將有平數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。常見異常情況：實際銷售數(shù)量﹥合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實是否存在無合同、超合同銷售行為實際銷售數(shù)量＜成品庫銷售出庫數(shù)量：需要進(jìn)一步核實是否存在無合同銷售情況或向無煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)銷售的情況掃碼數(shù)量＜成品庫出庫數(shù)量：進(jìn)一步核實企業(yè)是否未按規(guī)定及時打掃碼成品庫銷售出庫數(shù)量≠準(zhǔn)運證開具數(shù)量：核實是否存在無證運輸③專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié) 在專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解專賣品合同簽定及執(zhí)行情況。專賣品購進(jìn)一般有以下環(huán)節(jié)：合同簽定—發(fā)貨—入庫—到貨確認(rèn)，抓住這幾個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，就可以了解企業(yè)是否存在無合同、超工業(yè)企業(yè)專賣品委托加工情況表：單位：萬支/萬元 合同購進(jìn)專賣品的情況。其中，最核心的數(shù)據(jù)有：專賣品合同簽定數(shù)量、實際購進(jìn)數(shù)量。專賣品合同簽定數(shù)量取交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)。專賣品實際購進(jìn)數(shù)量取財務(wù)結(jié)算數(shù)量，并與入庫量、到貨準(zhǔn)運證數(shù)量、到貨確認(rèn)量等數(shù)據(jù)相互映證，在理論上，以上數(shù)據(jù)應(yīng)相互平衡。也可借助數(shù)據(jù)核對表進(jìn)行對比分析（見表43）。企業(yè)煙草專賣品購進(jìn)及入庫情況分析核對表填表說明：“專賣品種類”填寫煙葉、卷煙紙、絲束、嘴棒等；“合同簽定數(shù)量”從信息系統(tǒng)采集；“實際購進(jìn)數(shù)量”取財務(wù)結(jié)算數(shù)量；“入庫數(shù)量”取倉庫臺帳入庫數(shù)據(jù)；時期內(nèi)的專賣品委托加工合同簽定數(shù)量與實際加工數(shù)量、“到貨準(zhǔn)運證數(shù)量”取隨貨同行準(zhǔn)運證數(shù)量；“到貨確認(rèn)財務(wù)加工費結(jié)算數(shù)量進(jìn)行對比。然后再將有平衡關(guān)系的成數(shù)量”指需要確認(rèn)的煙葉、卷煙紙等到貨確認(rèn)的數(shù)量，可品返回數(shù)量應(yīng)與入庫量、到貨準(zhǔn)運證數(shù)量等數(shù)據(jù)進(jìn)行對從準(zhǔn)運證管理系統(tǒng)上采集。表中幾個數(shù)據(jù)理論上應(yīng)平衡，比。如有差異，在差異情況中進(jìn)行說明。常見異常情況：對專賣品購進(jìn)環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，首先是將一定時期實際加工數(shù)量﹥合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實是否內(nèi)的專賣品購銷合同簽定數(shù)量與實際購進(jìn)數(shù)量進(jìn)行對比。存在無合同、超合同加工行為 然后再將有平衡關(guān)系的入庫量、到貨準(zhǔn)運證數(shù)量、到貨確實際加工量（成品）﹥成品回調(diào)量，需要進(jìn)一步核實認(rèn)量等數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。加工單位庫存未調(diào)的成品數(shù)量。常見異常情況： ⑤其他生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié) 實際購進(jìn)數(shù)量﹥合同簽定數(shù)量：需要進(jìn)一步核實是否對于其他生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，也可以參考以上方法根據(jù)生存在無合同、超合同購進(jìn)行為。產(chǎn)流程特征，找出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，也可以設(shè)計數(shù)實際購進(jìn)數(shù)量＜入庫數(shù)量：需要進(jìn)一步核實是否存在據(jù)分析核對表作為輔助分析手段，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。無合同購進(jìn)情況。（3）對異常情況進(jìn)一步調(diào)查核實若到貨確認(rèn)數(shù)量﹥?nèi)霂鞌?shù)量：核實是否存在虛假確認(rèn)對卷煙、雪茄煙生產(chǎn)企業(yè)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的異常情情況。況，監(jiān)管人員應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查、核實、取證，查清形成異常④專賣品委托加工環(huán)節(jié) 情況的真實原因，判斷企業(yè)是否存在違法違規(guī)行為。在專賣品委托加工環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解對異常情況進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查核實，應(yīng)多角度、多方位專賣品委托加工合同簽定及執(zhí)行情況。專賣品委托加工一進(jìn)行，用各種資料、數(shù)據(jù)相互核對、映證，反映企業(yè)真實般有以下環(huán)節(jié)：合同簽定—交接—加工—成品返回—入的生產(chǎn)經(jīng)營情況。庫，抓住這幾個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，就可以了常見的調(diào)查核實方法有： 解企業(yè)是否存在無合同、超合同加工專賣品的情況。其①逆查法，指按照經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相反的順序，從結(jié)果中，最核心的數(shù)據(jù)有：專賣品加工合同簽定數(shù)量、實際加查到原始憑據(jù)的方法。經(jīng)濟(jì)活動的信息歸類，一般是按照工數(shù)量。收集憑證，建立臺帳，填報報表這樣的順序進(jìn)行。逆查法專賣品加工合同簽定數(shù)量取交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)。類似于財務(wù)審計的開展方式，按照信息歸類的相反次序，專賣品實際加工數(shù)量取加工單位提供的加工批次報先審查報表，從中發(fā)現(xiàn)錯弊和問題，然后有針對性地依次表數(shù)據(jù)，并與加工費計算數(shù)量相互映證。另外，在加工后審查和分析報表、臺帳和憑證。的成品回調(diào)方面，成品返回數(shù)量應(yīng)與入庫量、到貨準(zhǔn)運證②核對法。即將生產(chǎn)經(jīng)營資料中不同來源兩處以上的數(shù)量等數(shù)據(jù)相互映證，在理論上相互平衡。同時，可借助同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，數(shù)據(jù)核對表進(jìn)行對比分析（見表44，45）。其目的是證實被監(jiān)管單位經(jīng)濟(jì)信息的真實性、準(zhǔn)確性、合理性。常見的調(diào)查核實渠道有：。原始臺帳和憑證是企業(yè)經(jīng)營活動 的第一手資料，對原始臺帳和憑證進(jìn)行查詢核對，是查找 異常情況原因最主要的途徑。查詢的順序是先查詢臺帳，再查詢支撐臺帳數(shù)據(jù)的原始憑證，查詢的原始臺帳和憑證主要包括企業(yè)各種物資的管理臺帳、準(zhǔn)運證登記臺帳、入庫單、領(lǐng)用單、準(zhǔn)運證等。企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動都會通過財務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行體現(xiàn)，從財務(wù)核算環(huán)節(jié)入手對異常情況進(jìn)行核實是一個重要途徑。內(nèi)部監(jiān)管人員應(yīng)具備初步的財務(wù)知識，掌握從財務(wù)環(huán)節(jié)查詢、核實的基本方法。針對內(nèi)部專賣管理監(jiān)督的重點，內(nèi)管人員需要從財務(wù)環(huán)節(jié)查詢的主要內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)成本核算情況和往來貨款結(jié)算情況。工資核算的真實性較高，也是進(jìn)行調(diào)查核實的重要途徑。從工資核算進(jìn)行查詢主要用于工資與產(chǎn)量掛鉤核算的企業(yè)，從工資核算角度核實其真實產(chǎn)量。其他環(huán)節(jié)包括考勤記錄、設(shè)備運行記錄、能源消耗報表等，用于多角度映證企業(yè)真實生產(chǎn)經(jīng)營情況。對內(nèi)部專賣管理監(jiān)督日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的輕微違規(guī)問題，應(yīng)向被監(jiān)管單位或部門指出存在問題，提出整改意見，并監(jiān)督整改落實情況；對派出監(jiān)管和檢查的主管部門，采用檢查報告的方式反饋檢查的情況；對行業(yè)其他單位或被查單位的上級主管部門，采用檢查情況通報的方式通報檢查結(jié)果。二、對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)的日常監(jiān)管（二）卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)范要求概括起來有：按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價格、渠道等簽訂卷煙、雪茄煙購銷合同；按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的許可范圍、價格、渠道等銷售卷煙、雪茄煙，必須100%入網(wǎng)、落地、入戶銷售；按照煙草專賣法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行卷煙到貨確認(rèn)制度，卷煙入庫必須掃碼等。（1）卷煙購進(jìn)方面的規(guī)范要求（2）卷煙倉儲方面的規(guī)范要求（4）其他有關(guān)規(guī)范性文件（3）卷煙銷售方面的規(guī)范要求（三）對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)日常監(jiān)管的主要內(nèi)容 主要內(nèi)容是卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)遵守?zé)煵輰Ｙu法律、法規(guī)及行業(yè)規(guī)范經(jīng)營有關(guān)規(guī)定的情況。地市級局主要監(jiān)管同級煙草公司卷煙經(jīng)營活動，對卷煙購進(jìn)、庫存、銷售等行為進(jìn)行監(jiān)管?？h級局主要監(jiān)管卷煙銷量、訂單采集、零售戶管理信息、特殊煙和自營零售店及卷煙配送等環(huán)節(jié)。（四）對卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)日常監(jiān)管的主要方法 卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的采集一般有兩種方法，一種是實地采集，二是信息系統(tǒng)采集，（1）營銷部門有關(guān)數(shù)據(jù)的采集①卷煙購進(jìn)計劃數(shù)據(jù)②卷煙購進(jìn)協(xié)議數(shù)據(jù)③卷煙購銷合同數(shù)據(jù)④卷煙到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)⑤卷煙銷售數(shù)據(jù)⑥訂單匯總數(shù)據(jù)⑦零售客戶入網(wǎng)數(shù)據(jù)⑧卷煙銷售限量及貨源分配管理辦法⑨需要營銷部門提供的其他數(shù)據(jù)（2）配送部門有關(guān)數(shù)據(jù)的采集①實物掃碼數(shù)據(jù)②卷煙入庫數(shù)據(jù)③分揀出庫數(shù)據(jù)④退貨數(shù)據(jù)⑤補貨數(shù)據(jù)⑥委托代送數(shù)據(jù)⑦分品種進(jìn)銷存數(shù)據(jù)⑧需要配送部門提供的其他數(shù)據(jù)（3）資金結(jié)算部門提供如下數(shù)據(jù) 、分析、核實分卷煙購進(jìn)、倉儲、卷煙銷售三組數(shù)據(jù)的對比、分析與核實。（1）卷煙購進(jìn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對比及常見問題數(shù)據(jù)對比：①對比卷煙購進(jìn)協(xié)議簽定是否在全年購進(jìn)計劃范圍之內(nèi)。②對比月度合同執(zhí)行是否在卷煙購進(jìn)協(xié)議范圍之內(nèi)。③增補卷煙購進(jìn)計劃是否符合相關(guān)規(guī)定并有相應(yīng)的審批手續(xù)。常見異常情況及問題：①超出煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證規(guī)定的經(jīng)營范圍購進(jìn)煙草專賣品。②無合同、超合同（數(shù)量、品牌、規(guī)格）購進(jìn)卷煙。③超計劃購進(jìn)卷煙。④從無煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證或批發(fā)企業(yè)許可證的企業(yè)購進(jìn)卷煙。(2)卷煙倉儲環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)對比及常見問題 數(shù)據(jù)對比：①對比月度合同執(zhí)行數(shù)據(jù)與到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)是否一致；②對比到貨確認(rèn)數(shù)據(jù)與實物掃碼數(shù)據(jù)是否一致； ③對比實物掃碼數(shù)據(jù)與卷煙入庫數(shù)據(jù)是否一致； ④對比卷煙出庫數(shù)據(jù)與訂單數(shù)據(jù)是否一致； ⑤對比卷煙入庫數(shù)據(jù)與商品帳數(shù)據(jù)是否一致； 常見異常情況及問題：無證運輸卷煙的有關(guān)問題：未辦理準(zhǔn)運證；準(zhǔn)運證沒有隨貨同行；重復(fù)使用準(zhǔn)運證；貨證不符（超出或者少于準(zhǔn)運證規(guī)定的數(shù)量、品種或者規(guī)格的部分）；使用過期、涂改、復(fù)印、傳真、偽造、變造的準(zhǔn)運證；持有準(zhǔn)運證但實際改變到貨地點；利用隱瞞、欺騙等手段取得煙草專賣品準(zhǔn)運證運輸煙草專賣品；①卷煙入庫前未做實物掃碼和實物到貨確認(rèn)，或做虛假到貨確認(rèn)；②無法確認(rèn)或過期確認(rèn)數(shù)據(jù)未及時上報省局的； ③卷煙出庫數(shù)量與訂單數(shù)量不相符的； ④卷煙提前出庫的；③ 煙庫存量與商品帳數(shù)據(jù)不相符的； [案例1]在對某省進(jìn)行的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督檢查中，檢查組在某市公司對其倉庫進(jìn)行實地盤庫，發(fā)現(xiàn)庫存賬上反映的利群、大紅鷹、南京等品牌卷煙實際數(shù)量存在差異，