【文章內(nèi)容簡介】 征收范疇，財務(wù)應(yīng)該分開核算，能夠讓稅局相信你計算正確，不然合并按增值稅計算，企業(yè)稅負明顯偏高。汽車行業(yè)的財務(wù)基本類同于商品流通企業(yè)的財務(wù)。（1）主要是會計科目的設(shè)置，可以參見。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。（2）主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務(wù)到財務(wù)的一個具體操作流程，也就是實施細則。（3）整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在35％左右。由于各地稅務(wù)局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務(wù)局也會找麻煩的。(4)售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”（下設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用”（下設(shè)明細科目核算）社保等一律歸入“管理費用”（下設(shè)明細科目核算）。(5)帳面的維修的毛利盡量保持在35％以上，否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。(6)看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。①購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護費用時 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品/管理費用貸：銀行存款（現(xiàn)金）②抵減增值稅稅額時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅款貸：營業(yè)外收入—補貼收入③購入的專用設(shè)備已申報進項稅額的會計處理 借：固定資產(chǎn)/低值易耗品貸：應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二、汽車4S店的財務(wù)處理（實際分錄）一、整車銷售預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購發(fā)票借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）銷售（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車款其他應(yīng)付款——代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票：借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：庫存現(xiàn)金（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）：借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售（1）配件購入借：庫存商品——配件應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（2）配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、保險理賠（1）一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——**保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——**保險公司其他應(yīng)付款——退三者修理費（3）退三者修理費借：其他應(yīng)付款——退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金（4）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修貸：庫存商品——配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修（1）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款——廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入——工時收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、贈送購置稅汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務(wù)處理時，應(yīng)將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（銷項）企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配借：銀行存款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄 收到預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到定金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收到尾款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，開票借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應(yīng)如何做賬？ 編制會計分錄如下： 借：銷售費用貸：原材料（零件）貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）購置稅計提時： 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費——車輛購置稅 上繳時：借：應(yīng)交稅費——車輛購置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：其他應(yīng)收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 0.——應(yīng)交城建稅 ——教育費附加 收辦理洗車卡時： 借：現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款 根據(jù)洗車數(shù)量等確認收入 借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款貸：主營業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入 退洗車卡時：借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款 貸：現(xiàn)金十一、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬 借：庫存商品——汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？ 你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的： 業(yè)務(wù)發(fā)生時： 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾： 借：銷售費用貸：應(yīng)付賬款裝飾公司 裝飾公司來結(jié)算時： 借：應(yīng)付賬款裝飾公司貸：銀行存款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理十四、收取各種折扣、返利的會計處理汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——營業(yè)稅汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下： 借：庫存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品——折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品——折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算當月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫存折扣+當月增加折扣）/（月初庫存量+當月購進量）]當月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)）貸：庫存商品——折扣（負數(shù)）三，相關(guān)資料分析 4S店財務(wù)管理主要是四個部分銷售:整車銷售部分，一般采用個別成本法或者先進先出法，因為是商業(yè)企業(yè)，所以成本只包括進價，運費一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫承擔，其它費用計入經(jīng)營費用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會根據(jù)廠家政策，每月完成情況來計算應(yīng)得折讓，一般是在下幾個月中開具紅字發(fā)票或者負數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計算和損取工作是作為財務(wù)經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務(wù)的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機會沖銷，還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4%，若有分期信貸業(yè)務(wù)的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費收入1%5%和保險返利收入6%，注意此部分業(yè)務(wù)風險很大，所以辦手續(xù)時一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達到40%60%，所以要開展這項業(yè)務(wù)，雖然此項業(yè)務(wù)競爭非常激烈，但是一旦能夠開展這項業(yè)務(wù)，對于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會有很大的提高，也會開形中提升4S的水準。服務(wù)站部分：主要是針對本店的汽車銷售的售后服務(wù)，在商品銷售收入明細帳下設(shè)維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細科目，是針對汽車運行公里內(nèi)可以首保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一般不設(shè)備件明細銷售，因為備件種類可達上千種，所以如果沒有庫存財務(wù)聯(lián)網(wǎng)的計算機信息處理帳務(wù)的話，還是只設(shè)數(shù)量金額，不要設(shè)的過細，但對于備件要做到二月內(nèi)一盤點，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對于缺失的備件要注意對于責任人處罰，每個4S店的帳務(wù)都有自己的特點，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對無誤后，辦理業(yè)務(wù)，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項核算，以利于月底計算提成，一般在完成任務(wù)的情況下，單車提成200500元，但必須超過盈利的最低限額會計人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設(shè)置：財務(wù)部可設(shè)四人，其中一為部門主管，主要負責整個公司的財務(wù)工作，包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進行財務(wù)分析等，在部門內(nèi)一般負責總賬、會計報表、稅務(wù)報表、審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)；一為記賬會計，負責對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報表； 一為出納，主要負責收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務(wù)，要負責與銀行交涉辦理整車合格證核對及存取業(yè)務(wù)。一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺，主要負責收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項交公司財務(wù)，作營業(yè)日報表。4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理 4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費附加，如果你們有代理保險業(yè)務(wù)還要繳納5%營業(yè)稅及營業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會計科目的設(shè)置，可以參見。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。2，主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務(wù)到財務(wù)的一個具體操作流程，也就是實施細則。3，整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在35％左右。由于各地稅務(wù)局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務(wù)局也會找麻煩的。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”（下設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用