【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 嚴(yán)格按照商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)于崗位設(shè)置的要 求，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，配置足夠的會(huì)計(jì)人員，認(rèn)真研究分析對(duì)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理的 各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)操作規(guī)范。按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中相互監(jiān)督 制約的原則，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。為防止舞弊的發(fā)生，不相容的職位一定 要分離，對(duì)于大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管的審核批準(zhǔn)。對(duì)人員達(dá)不到崗 位制約要求，業(yè)務(wù)量較小，管理比較混亂的支行網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)停止其辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，整頓經(jīng) 檢查合格后在準(zhǔn)許其辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 推行會(huì)計(jì)主管委派制對(duì)于各支行的會(huì)計(jì)主管，城商行可實(shí)行委派制，即由總行選派會(huì)計(jì)主管進(jìn)駐支行領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)主管直接對(duì)總行負(fù)責(zé)，不受支行的領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)主管委派制也符合會(huì)計(jì)33 監(jiān)督獨(dú)立性的要求，會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性能夠很好的保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性，而獨(dú)立性即 是會(huì)計(jì)人員能否不受被監(jiān)督者支配，有了這種獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督才會(huì)真正起作用。此外，推行會(huì)計(jì)主管委派制，既可以提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，又可以滿足崗位輪換的 會(huì)計(jì)控制要求，而且還能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低會(huì)計(jì)監(jiān)督成本。 建立和完善稽核監(jiān)控制度城市商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度既屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)又有對(duì)其他內(nèi)部控制 措施的再控制和再監(jiān)督的職能，是其內(nèi)部控制制度的重要組成部分。城市商業(yè)銀行要要 不斷完善現(xiàn)場(chǎng)稽核，非現(xiàn)場(chǎng)稽核，保證對(duì)關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況進(jìn)行全面檢查，從事稽核工作需要一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專門負(fù)責(zé)，保證稽核工作的集中 性與獨(dú)立性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)事后稽核工作質(zhì)量 的考核，確保差錯(cuò)糾正的及時(shí)性和有效性。實(shí)行會(huì)計(jì)檢查制度，可采取重點(diǎn)檢查、突擊 檢查、全面檢查相結(jié)合，定期和不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，城商行應(yīng)該實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行流動(dòng) 性風(fēng)險(xiǎn)、資本不足風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。事中監(jiān)督主 要包括對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，事后監(jiān)督主要是應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬 憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面檢查，考核各部門對(duì)有 關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議。需要強(qiáng)調(diào)的是，城市商業(yè)銀行在進(jìn)行合規(guī)性稽核的基礎(chǔ)上，應(yīng)該把稽核重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)性稽核上，對(duì)于在 進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)稽核分析時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要有針對(duì)性的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)確認(rèn)和排查會(huì)計(jì) 工作的疏漏，并加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合，做到早期預(yù)警。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查力度（1）會(huì)計(jì)檢查員制度。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是一級(jí)法人，二級(jí)治理的組織體系，這種扁平式的治理結(jié)構(gòu)有利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。為全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，提高會(huì) 計(jì)檢查工作質(zhì)量，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展鍛煉和儲(chǔ)備人才，城 市商業(yè)銀行可以實(shí)行專職和兼職會(huì)計(jì)檢查員的制度。城市商業(yè)銀行總行的會(huì)計(jì)檢查員專 職進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，再?gòu)闹械臅?huì)計(jì)人員和一線員工中選擇思想覺悟高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人 員擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)檢查員。支行的兼職會(huì)計(jì)檢查員有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)違 規(guī)現(xiàn)象及時(shí)制止并負(fù)責(zé)記錄，定期將檢查結(jié)果上報(bào)給支行領(lǐng)導(dǎo)，若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題則有權(quán) 越級(jí)上報(bào)；專職會(huì)計(jì)檢查人員由總行的會(huì)計(jì)檢查人員擔(dān)任，不定期對(duì)支行會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行 全面檢查或抽查，專兼職會(huì)計(jì)檢查人員進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)有權(quán)要求支行會(huì)計(jì)部門配合。（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員制度。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員制度是在支行中選取一名政治思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的一線員工為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員。其主要職責(zé)是對(duì)所在支行的所有的人員、全面的業(yè)務(wù) 以及基礎(chǔ)管理工作，特別是支行負(fù)責(zé)人的工作等進(jìn)行監(jiān)督檢查，協(xié)助支行負(fù)責(zé)人對(duì)工作34 和管理中存在的問(wèn)題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行監(jiān)測(cè)、分析，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題及時(shí)制 止，重大問(wèn)題有權(quán)越級(jí)向總行會(huì)計(jì)和監(jiān)察部門直接報(bào)告，對(duì)總行負(fù)責(zé)，工資薪酬由總行 統(tǒng)一核算。總行不定期的對(duì)支行的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢查，根據(jù)檢查結(jié)果和支行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員 的檢查記錄相對(duì)照，并結(jié)合銀行的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)判斷支行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員的工作業(yè)績(jī)，并作為 績(jī)效考核和是否繼續(xù)留任的依據(jù)。 提高會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的執(zhí)行力從以往的我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生的會(huì)計(jì)案件來(lái)看，往往不是因?yàn)闆]有完善的制度，而是 因?yàn)闀?huì)計(jì)人員有章不循，違章操作，原因簡(jiǎn)單地說(shuō)就是制度執(zhí)行不力，所以，城市商業(yè) 銀行要重點(diǎn)提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。首先，加強(qiáng)銀行戰(zhàn)略，運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性研究，使各項(xiàng) 會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的制定既能符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學(xué)性，準(zhǔn)確性和易于 操作和執(zhí)行性。其次，要在會(huì)計(jì)人員中營(yíng)造執(zhí)行力文化氛圍，既要通過(guò)制度和監(jiān)督保證 制度執(zhí)行者的合法行為，又要依靠制度執(zhí)行者調(diào)整好自己的心態(tài)，進(jìn)行自我約束，使執(zhí) 行制度成為一種主動(dòng)的，自覺的行為，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治，從而真正達(dá)到強(qiáng)化 管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，根據(jù)城商行的實(shí)際情況，調(diào)整會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的組 織結(jié)構(gòu)，留給會(huì)計(jì)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性的空間，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合和集約處 理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的綜合化，核算一體化和內(nèi)部控制的規(guī)范化。對(duì)于城市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是全行各部門，全體銀行員工的事情，而不 僅僅是會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)部門的事情。各支行在設(shè)計(jì)和完善崗位職責(zé)體系時(shí)，要遵循全面 風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中涉及的所有部門、業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行全面管理； 要遵循風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理同時(shí)進(jìn)行的原則，真正使風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處；要遵循提高效 率，相互牽制的原則，即精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中的多余環(huán)節(jié)，降低差錯(cuò)率，明確操作規(guī)范，實(shí)現(xiàn)職、責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合。另外，在《會(huì)計(jì)法》中已明確對(duì)授意指使、強(qiáng)令作假賬的責(zé)任人處罰的同時(shí)，應(yīng)采 用法規(guī)約束的形式加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)。采用積極的保護(hù)措施，并輔以嚴(yán)厲的懲罰，使員工在認(rèn)真履行自己的職責(zé)方面沒有了后顧之憂，能激勵(lì)并提高他們工作的積極性，同時(shí)，由于嚴(yán)厲的懲罰，也將提高員工工作的合規(guī)性，能有效的降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力和防范意識(shí)。會(huì)計(jì)人員是 銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的主體，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，都要需要他們?nèi)?zhí)行和實(shí)施。35 排查和掌握員工日常行為對(duì)員工的行為排查形式分為員工自查和互查，重點(diǎn)在于了解員工在工作八小時(shí)以外 的行為情況，比如是否存在經(jīng)商、參與賭博、經(jīng)常出入高檔娛樂(lè)場(chǎng)所等可能出現(xiàn)作案動(dòng) 機(jī)的行為，以及是否存在消費(fèi)與實(shí)際收入不符的行為，對(duì)于出現(xiàn)不正常行為的員工，需 要對(duì)其近期的工作情況做重點(diǎn)調(diào)查，看是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。也便于掌握員工的思想動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑情況，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，便于及時(shí)采取措施予以糾正，以最大限度的避免或 者減少銀行的財(cái)產(chǎn)損失。員工行為定期排查制度，可以由城市商業(yè)銀行的紀(jì)檢監(jiān)察部門 組織，集中人力和精力不定期對(duì)全體員工進(jìn)行行為排查。 建立并完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠有效的保證風(fēng)險(xiǎn)控制與防范責(zé)任制落 到實(shí)處，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。內(nèi)部考評(píng)體系的組成：第一，進(jìn)行功能性測(cè)評(píng)，對(duì)其中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行檢查，以確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施有效程度；第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 機(jī)制進(jìn)行測(cè)評(píng)，以確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效率和精度；第三，進(jìn)行符合性測(cè)評(píng)，根據(jù)規(guī)定的控 制制度對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，以確定這些控制措施是否真正落實(shí)到了實(shí)處；第四，進(jìn)行健全性評(píng)價(jià)，根據(jù)有關(guān)制度檢查評(píng)價(jià)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)是否已按照規(guī)定設(shè)置齊 全；第五，對(duì)員工控制做出評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)部位和其它部位的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范做出綜合評(píng) 價(jià)，從而作為干部考核任用，員工獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題要依法進(jìn)行處罰，要做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，這是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵 [41]。如果發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題卻不及時(shí)處理或處理力度不夠嚴(yán)厲，就會(huì)如隔靴搔癢，是會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生僥幸心理，使錯(cuò) 誤屢查屢犯，使責(zé)任人其有恃無(wú)恐，助長(zhǎng)了其他員工紛紛效仿。因而，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì) 行為應(yīng)嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲制度的相關(guān)規(guī)定處理，要堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，在原因的基礎(chǔ) 上分清責(zé)任，同時(shí)迅速整改問(wèn)題的原則，保證制度執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性。 建設(shè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍（1）從源頭抓起，錄用高素質(zhì)的人員隨著城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴(kuò)大，就要伴隨著會(huì)計(jì)人員人數(shù)的增長(zhǎng)。出于對(duì) 企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，在新錄用會(huì)計(jì)人員時(shí)，要把好錄用關(guān)?？梢圆捎妹嫦蛉鐣?huì)招聘 的方式，篩選業(yè)務(wù)素質(zhì)高，能力強(qiáng)，道德素質(zhì)好的優(yōu)秀人員充實(shí)到城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì) 人員隊(duì)伍中來(lái)，考慮到銀行安全運(yùn)營(yíng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)聘人員的信用水平和道德素質(zhì)。（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)在會(huì)計(jì)人員上崗之前要嚴(yán)格進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并堅(jiān)持持證上崗制度。開展針對(duì)性和適 用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，通過(guò)集中學(xué)習(xí)，自學(xué)和定期考核相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè) 務(wù)技能，堅(jiān)持沒有會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)上崗證的人員決不允許從事會(huì)計(jì)工作的原則，確保會(huì)計(jì)36 工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。（3）提高管理人員以及員工的職業(yè)道德素質(zhì)和法制意識(shí)銀行可以不定期對(duì)員工進(jìn)行多種形式的職業(yè)道德教育和政治思想教育。具體形式可 以根據(jù)銀行的條件來(lái)決定，這些形式包括：舉辦職業(yè)道德教育知識(shí)競(jìng)賽；開展先進(jìn)人物 事跡報(bào)告會(huì)，通過(guò)先進(jìn)人物的感人事跡來(lái)激發(fā)員工的奉獻(xiàn)精神，提高員工的道德素質(zhì)及 思想覺悟；參觀鐵人紀(jì)念館等教育基地，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行革命傳統(tǒng)教育；到勞教基地參觀，觀 看金融犯罪警示片，開展貪污腐敗反面典型宣傳教育，使員工切身感受到法律的威懾力，提高員工遵紀(jì)守法的意識(shí)，加強(qiáng)自律意識(shí)，使員工能夠自覺抵御不良風(fēng)氣的侵蝕等。這 些都可以幫助員工正確理解法規(guī)法紀(jì)教育和職業(yè)道德教育的內(nèi)涵，使員工樹立起正確的 世界觀、人生觀和價(jià)值觀，從思想上預(yù)防職務(wù)犯罪，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 [42]。（4）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在全行范圍內(nèi)倡導(dǎo)和強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)他們樹立全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理理 念，使他們能夠自覺地將風(fēng)險(xiǎn)管理行為貫徹到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，這是防范會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的關(guān)鍵。城市商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)人員開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和法紀(jì)法規(guī)教育過(guò)程中，使員工認(rèn) 識(shí)到自身崗位的重要性，增強(qiáng)他們自我保護(hù)的能力和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，如離崗時(shí)，各種 個(gè)人名章和業(yè)務(wù)用章能夠自覺做到加鎖保管，嚴(yán)禁在未使用的重要空白憑證上事先加蓋 匯票專用章，個(gè)人名章等能使憑證生效的印章，一旦發(fā)現(xiàn)這樣的違規(guī)情況，必須要重罰 有關(guān)責(zé)任人員。要特別要求各基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)針對(duì)本行的實(shí)際情況，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)傾向性和苗 頭性的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的安全教育和指導(dǎo)。 會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范 防范城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)模糊性風(fēng)險(xiǎn)第一，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的不確定性和模糊性。首先，在定性的認(rèn)識(shí)到不確定性普遍存在的前提下，會(huì)計(jì)信息的提供者與使用者應(yīng)該客觀地看待會(huì)計(jì)信息對(duì)評(píng)價(jià)、決策的作用； 再者，從定量的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于模糊性，我們可以采用，如模糊控制、模糊預(yù)測(cè)、模糊 評(píng)估等模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理；對(duì)于不確定性，可以采用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)的有關(guān)方 法進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)，將經(jīng)驗(yàn)分析與數(shù)學(xué)分析結(jié)合起來(lái)使用，能收到更好的效果。第二，規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂。在制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)范不確定性措辭的使用，可以給出 相對(duì)確定的概率數(shù)值范圍，以利于減少主觀判斷上的差異。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束機(jī)制，盡可能減少由于不確定性和模糊性造成的人為可乘之機(jī)。第三，拓展財(cái)務(wù)報(bào)告，充實(shí)會(huì)計(jì)信息。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他報(bào)告形式，揭示更多的 “分析性信息”，以更加客觀充分地反映由于不確定性和模糊性引起的信息混淆。在當(dāng) 今信息技術(shù)飛躍發(fā)展的今天，還可借助計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把傳統(tǒng)的紙質(zhì)報(bào)告模式 發(fā)展為磁介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)報(bào)告模式，提供更加全面、表現(xiàn)形式更為豐富的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，37 減少“時(shí)滯”，提高信息的決策有用性。第四，會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾處理。即采用一定的 數(shù)字方法，如“盧卡斯濾波”和“最佳隨機(jī)控制”等方法，對(duì)混淆的信息進(jìn)行過(guò)濾處理，盡可能減少信息的模糊性，為使用者提供更為客觀清晰的信息。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析防范會(huì)計(jì)決策支持風(fēng)險(xiǎn)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門要以資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)報(bào)表及其他一些會(huì)計(jì)資料 和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查找責(zé)任預(yù)算，總預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間產(chǎn) 生差異的原因，以采取必要的措施。（1）進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)性分析。測(cè)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，并分析其變化的原因等。（2）進(jìn)行資產(chǎn)安全性分析。測(cè)算質(zhì)押，抵押貸款和擔(dān)保貸款在全部貸款中的比重，并分析抵 押品現(xiàn)值與賬面價(jià)值之間的比率結(jié)構(gòu)；測(cè)算銀行營(yíng)運(yùn)資金充足度；按正常、次級(jí)、可疑、關(guān)注和損失的貸款五級(jí)分類，測(cè)算不同質(zhì)量貸款的結(jié)構(gòu)；分析計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否提足； 測(cè)算并分析全行貸款結(jié)構(gòu)，分析風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系等。（3）進(jìn)行資產(chǎn)盈利性分析。測(cè)算 無(wú)效資產(chǎn)占用在總資產(chǎn)中的比重，并著重分析其成因；測(cè)算各項(xiàng)貸款總額在總資產(chǎn)中的 比重，同時(shí)測(cè)算相應(yīng)各項(xiàng)利息收入占全部利息收入的比重并分析其成因等。加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，最終是為了領(lǐng)導(dǎo)層能更好的作出決策，為了使銀行會(huì)計(jì)真正成為領(lǐng) 導(dǎo)決策支持系統(tǒng)的重要組成部分。分析預(yù)測(cè)各類報(bào)表信息反映出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前提出 相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策或及時(shí)發(fā)出預(yù)警報(bào)告，盡力將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。 防范城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)第一，建立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并以座談會(huì)、顧客問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行信息收集。網(wǎng)點(diǎn)信息的構(gòu)成主要包括：網(wǎng)點(diǎn)環(huán)境信息、網(wǎng)點(diǎn)資金信息、網(wǎng)點(diǎn)分布信息、網(wǎng)點(diǎn)潛力信 息、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)信息等。主要工作包括：制作網(wǎng)點(diǎn)區(qū)域圖，并在地圖上標(biāo)明各網(wǎng)點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng) 對(duì)手所在位里；搜集網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；搜集客戶需求和經(jīng)營(yíng)環(huán)境信息，研究客戶 貢獻(xiàn)；確定網(wǎng)點(diǎn)撤并、擴(kuò)建和新增指標(biāo)體系。第二，建立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)成本效益分析模型。進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)狀診斷。根據(jù)利潤(rùn)最大化和效用最大化的原則，找出網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的 主要問(wèn)題以及引起這些問(wèn)題的深層次原因。對(duì)此我們可以設(shè)計(jì)一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)基本經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)統(tǒng) 計(jì)表，并根據(jù)統(tǒng)計(jì)表中的考核項(xiàng)目建立效益分析模型，評(píng)價(jià)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)狀。其實(shí)質(zhì)就是要求 銀行內(nèi)部的每一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、每一位員工必須達(dá)到一定規(guī)模的業(yè)務(wù)量，這樣才能有