【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容多與企業(yè)相關(guān)，很少涉及事業(yè)單位。行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來(lái)源于財(cái)政資金，隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一納入到了會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算，這大大提高了對(duì)事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對(duì)滯后，內(nèi)部控制存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，既制約了事業(yè)單位的工作效率和效果，同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施，迫切需要引起重視。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國(guó)家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上制定適合事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。內(nèi)部控制是指單位為了合理保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施三個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開(kāi)論述。一、目前事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀一年多來(lái)，本人對(duì)我縣7所中、小學(xué)的內(nèi)部控制工作做了調(diào)查，從了解到的情況看，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)實(shí)行，卻沒(méi)有行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的詳細(xì)解釋?zhuān)倚姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的研究也較少。由此想到我國(guó)法律法規(guī)對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題卻涉及甚少，長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。但審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及財(cái)政資金的安全，亟待改進(jìn)與完善綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門(mén)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)自身的管理發(fā)展。周圓。宗新穎。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]。會(huì)計(jì)之友(下旬刊)。2006年01期 丁愛(ài)華。對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J]。財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)。2010年12期 冀玉春。行政事業(yè)單位費(fèi)用支出存在的問(wèn)題及建議[J]。河北旅游職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)。2009年04期趙雪卉。論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題[J]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)。2010年05期袁俊彥。淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J]?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息。2010年13期 徐益軍。淺議行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J]?？萍贾赂幌?qū)А?011年05期 胡曉梅。淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J]。企業(yè)家天地(理論版)。2011年03期任江葦。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J]。湖南經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)。2006年05期周洪鳳。內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)[J]。經(jīng)營(yíng)管理者。2008年15期盧士軍。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析[J]。中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)。2009年09期劉慧。關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[J]。財(cái)政監(jiān)督。2009年06期李揚(yáng)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作之我見(jiàn)[J]。經(jīng)濟(jì)師。2006年07期 黃偉伶。健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J]。時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)。2007年10期筆者通過(guò)各年審計(jì)檢查情況和對(duì)一地級(jí)市7家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作調(diào)查了解到的情況,發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時(shí)也影響了財(cái)政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施,迫切需要引起重視和強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。進(jìn)入新千年以來(lái),內(nèi)控問(wèn)題越來(lái)越受到政府、學(xué)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注,許多企業(yè)花巨額資金設(shè)計(jì)和完善內(nèi)部控制體系。但與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后。迄今為止,還缺乏一套對(duì)行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，目前內(nèi)部控制管理的要求越來(lái)越高、內(nèi)部控制在管理中所占的重要地位越來(lái)越突出,但是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度混亂、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力,給單位和國(guó)家?guī)?lái)較大經(jīng)濟(jì)損失。因此,切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制、規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為、堵塞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞，文章通過(guò)分析研究,提出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和對(duì)策,以期通過(guò)執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平。第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局：為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔XX〕212號(hào))文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開(kāi)展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔XX〕1031號(hào))要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下工作方案：一、工作目標(biāo)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位于XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。二、基本原則(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。(三)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、主要任務(wù)(一)組織動(dòng)員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年8月中旬，全面啟動(dòng)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織本單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。(二)開(kāi)展評(píng)價(jià)。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年9月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔20xx〕21號(hào))為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說(shuō)明(見(jiàn)附件2和附件3)，組織開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。(三)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告(參考格式見(jiàn)附件4)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類(lèi)型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。縣直部門(mén)應(yīng)當(dāng)在部門(mén)本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成本部門(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，作為XX年決算報(bào)告的重要組成部分向縣財(cái)政局報(bào)告。(四)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)應(yīng)當(dāng)于XX年11月20日前，向縣財(cái)政局(會(huì)計(jì)股)報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告。總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問(wèn)題、工作建議及典型案例等。四、有關(guān)要求(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。縣直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門(mén)協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對(duì)照，真實(shí)完整地填寫(xiě)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告。(二)加強(qiáng)宣傳督查?？h直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)要