【文章內容簡介】 務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但 第 10 頁 共 23 頁 要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的 “ 第一責任主體 ” 意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。 《會計法》第二十七條規(guī)定 “ 國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩(wěn)定 ” 。不能用一般 財經法規(guī)替代內控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。 重視內部審計控制，真正落實責任制，以保證內部會計控制制度的順利、有效 運行。內部審計控制是對內部會計控制的再控制。內審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風險消 第 11 頁 共 23 頁 滅在萌芽狀態(tài)，防止經濟違規(guī) 。把審計結果與日?？己私Y合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會計控制制度的順利、有效運行。 員素質 行政事業(yè)單位內部控制的成敗關鍵在于公務員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制有效實施。它對財會人員的素質有更高要求，不僅要求專業(yè)技術性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。 ，加強財務風險預測 各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進經驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可 能萌發(fā)的財務風險予以化解。 內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。 第 12 頁 共 23 頁 事業(yè)單位內部控制工作總結 按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，以及 XX 縣區(qū)貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》工作方案的要求 ，為進一步提高我局內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，我局對本單位的內部控制進行了全面的梳理，并進行了適當?shù)脑u價?，F(xiàn)將有關貫徹實施情況報告如下： 一、準備工作 繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實施行政事業(yè)單位內控規(guī)范動員大會，對全縣貫徹實施《內控規(guī)范》工作做動員部署后，我局制定了 XX 縣區(qū)衛(wèi)生局貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》工作方案，成立了貫徹實施行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施、協(xié)調領導小組，負責本局貫徹實施內控工作方案、協(xié)調解決重大事項、監(jiān)督指導工作開展。 二、貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》目標和原則 （一）內部控制的目標和原則 內部控制的目標 內部控制是由行政事業(yè)單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務目標所制定的政策和程序。 我局內部控制的目標是： 第 13 頁 共 23 頁 （ 1）合法性管理和服務活動的合法合規(guī) （ 2）安全性資產安全 （ 3）可靠性財務報告及相關信息真實、完 整 （ 4）效率性提高管理服務的效率和效果 （ 5）風險防范排除障礙實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略 我局建立與實施內部控制應遵循的原則 （ 1）全面性原則 內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。因為，在內部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。 （ 2）重要性原則 內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領 域不同。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。 （ 3）制衡性原則 內部控制應當在治理結構、機構設及行政事業(yè)單位內部控制工作總結）權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。內部控制 第 14 頁 共 23 頁 過于復雜會影響效率，風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。 （ 4）適應性原則 內部控制應當與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競爭狀況和風險水平等 相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標 的調整等，內部控制要隨之變動。 （ 5）成本效益原則