【文章內(nèi)容簡介】 一致。實行預(yù)收伙食費制的學(xué)校食堂，必須使用從財政部門購領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會團體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定核銷。學(xué)校食堂收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營等違法活動。第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額）和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發(fā)票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。第六章 會計管理第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。1001現(xiàn)金①本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。②食堂應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。②食堂應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進行核算。③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1133其他應(yīng)收款①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個人應(yīng)收、暫付的款項。②本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細賬，進行明細核算。③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。1231低值易耗品①本科目核算低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應(yīng)當根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本費用。③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。食堂庫存商品出庫時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。④本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細賬。⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應(yīng)當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。③食堂預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。財產(chǎn)保險費應(yīng)在保險的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。④食堂發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。⑤本科目應(yīng)按費用種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產(chǎn)①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。②食堂應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。③固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。⑥學(xué)校食堂應(yīng)當設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計折舊。②食堂應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。③食堂應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當期會計報表附注中說明。④食堂一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總