【文章內(nèi)容簡介】 8%。第三十一條 信用社以發(fā)行債券籌集資金，必須符合國家規(guī)定的法定程序，必須充分考慮到期后的償還能力和用于投資項目的風險，須經(jīng)省聯(lián)社批準。第三十二條 信用社取得國家投資、財政補助等資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加股本金或資本公積。（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助和獎勵的，作為收益處理。（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。第六章 資產(chǎn)營運第一節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)第三十三條 信用社加強賬戶資金管理，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第三十四條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、經(jīng)費現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)款項，以及其他形式的貨幣資產(chǎn)等。第三十五條 信用社制定控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量辦法，在滿足流動性要求的前提下，合理控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。第三十六條 信用社必須建立健全庫存現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，做好庫存現(xiàn)金的保管、押運、管理工作；會計人員要確保賬款相符；要確定合理的庫存限額。第三十七條 信用社經(jīng)費現(xiàn)金要實行專戶管理。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準備金和上級社清算資金。第三十九條 對信用社解入或解出的現(xiàn)金當天必須入賬，特殊情況若不能當天入賬的在途現(xiàn)金，要確保與上級社現(xiàn)金調(diào)撥在途情況相符。第四十條 信用社現(xiàn)金（金銀）資產(chǎn)調(diào)撥及調(diào)劑要建立制度、嚴格手續(xù)、嚴密流程。第二節(jié) 存放和拆放款項第四十一條 信用社存放于省外信用社、農(nóng)信銀中心、境內(nèi)外銀行以及其他非銀行金融機構(gòu)的款項由省聯(lián)社批準。第四十二條 信用社拆放同業(yè)款項管理：（一）信用社拆放同業(yè)的機構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)。（二）信用社拆放同業(yè)的資金交易必須在全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡中進行。（三）信用社拆放同業(yè)的資金交易，應逐筆訂立交易合同。交易合同的內(nèi)容應當具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務。拆放同業(yè)的資金利率一般不應低于存放同業(yè)資金利率，期限必須符合中國人民銀行規(guī)定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產(chǎn)管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應符合國家有關(guān)規(guī)定。（四）信用社的最高拆出資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。（五）信用社拆放同業(yè)的資金不得使用現(xiàn)金支付，到期后不得展期。（六）信用社對拆放同業(yè)款項應按合同約定及時計收利息。第三節(jié) 貸款第四十三條 信用社貸款按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經(jīng)營原則，堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。第四十四條信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機構(gòu)評估確認的價值為準，貸款人（信用社）不承擔評估部門的評估費用。抵、質(zhì)押率按照省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后貸款收回。第四十五條 信用社應建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收，做好檔案歸集工作。第四節(jié) 其他應收款第四十六條 各級財務部門應按款項類別和對方單位（或個人）、賬齡、核算項目、掛賬原因、掛賬時間、經(jīng)辦人、責任人進行明細核算，做到核算真實、準確、及時。其他應收款不得墊付與業(yè)務經(jīng)營無關(guān)的款項。第四十七條 各級信用社要建立其他應收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經(jīng)辦人和審批人簽字后，方可支付。墊款的經(jīng)辦人、審批人為清收責任人。墊款到期后必須及時清收，財務會計人員是催收責任人。第四十八條 各級財務部門要對本級和下級實行按月監(jiān)測，對形成的應收款項目的合規(guī)性、回收情況等內(nèi)容進行監(jiān)測。第四十九條 各級信用社對已確認為當期成本、支出的其他應收款項，要及時轉(zhuǎn)入當期損益。對以前形成的其他應收款項，要落實責任部門和責任人，采取措施清收。對以前形成、且確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責任人并追究相應責任后，按規(guī)定程序處理。第五節(jié) 投資第五十條 信用社進行債券投資嚴格遵守國家法律規(guī)定以及財政部、銀監(jiān)會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結(jié)算有限責任公司等部門制定的法規(guī)。第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統(tǒng)一的原則。債券投資規(guī)模原則上不能超過總資產(chǎn)的20%。第五十二條 信用社進行債券投資對投資的可行性、收益率等進行切實認真的論證研究。第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權(quán)、審核、審批和監(jiān)督制度。市場交易由具有交易員資格的業(yè)務員辦理。各業(yè)務員之間相互獨立、相互制約。第五十四條 下級信用社入股上級信用社資金納入長期股權(quán)投資管理，按照實際向上級信用社入股金額作為初始投資成本。第五十五條 信用社用非貨幣財產(chǎn)對外進行股權(quán)投資的，應當聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，股權(quán)投資價格不低于評估價值計價。第五十六條 信用社對外進行股權(quán)投資應當簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，落實項目決策者和實施者的責任，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益。第五十七條 信用社進行股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓、處臵等應經(jīng)省聯(lián)社審議通過。第六節(jié) 抵債資產(chǎn)第五十八條 在取得、保管、處臵抵債資產(chǎn)時，嚴格按照省聯(lián)社制定的辦法執(zhí)行。第五十九條 信用社不得接受下列財產(chǎn)用于抵償債務：（一）法律規(guī)定的禁止流通物。（二）抵債資產(chǎn)欠繳和應繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)的價值。（三）產(chǎn)權(quán)不明或有爭議的資產(chǎn)。（四）偽劣、變質(zhì)、殘損或存儲、保管期限很短的資產(chǎn)。（五）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的。（六）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形勢限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)。（七）公益性質(zhì)的生活設施、教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施等。（八）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)。（九）已確定要被征用的土地使用權(quán)。（十）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。第六十條 信用社取得抵債資產(chǎn)的方式主要有：協(xié)議抵債；法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債。取得抵債資產(chǎn)價格遵循協(xié)議抵債資產(chǎn)價格和仲裁機構(gòu)確認價格，根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)或處臵權(quán)。第六十一條 保管抵債資產(chǎn)應當按照安全、完整、有效 的原則，及時進行賬務處理，建立臺賬，定期檢查、賬實核對。第六十二條 處臵抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處臵，采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。第六十三條 抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應按固定資產(chǎn)購臵審批程序辦理，批復后納入固定資產(chǎn)管理。第六十四條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，無法追償?shù)?，按?guī)定進行核銷和沖減。第七節(jié) 固定資產(chǎn)第六十五條 固定資產(chǎn)是指為信用社業(yè)務經(jīng)營服務而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要分為房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機器設備和其他五大類。第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數(shù)機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設備（照相機、攝像機及其他影音設備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。第六十七條 信用社應建立健全固定資產(chǎn)賬務及管理體系，確定固定資產(chǎn)實物管理機構(gòu)和人員，明確管理責任。第六十八條 固定資產(chǎn)購建應遵循優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、安全、實用的原則，做到與投資購建規(guī)劃相結(jié)合、與網(wǎng)點布局相結(jié)合、與企業(yè)文化建設相結(jié)合、與效益和發(fā)展規(guī)模以及相關(guān)資源配臵相結(jié)合、與工作責任相結(jié)合。第六十九條 投資購建固定資產(chǎn)，由信用社財經(jīng)委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權(quán)限逐級申請購建。第七十條 固定資產(chǎn)日常管理實行賬實分管，財務會計部門應建立健全固定資產(chǎn)使用、保管和財產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，落實責任人，做好日常保管維護工作。第七十一條 加強出租固定資產(chǎn)管理，及時按照市場價格調(diào)整租金，租賃收入及時入賬，嚴禁轉(zhuǎn)移租賃收入設臵小金庫。使用部門有關(guān)人員調(diào)離時，應及時辦理固定資產(chǎn)移交。第七十二條 固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類別確定最低折舊年限：（一）房屋、建筑物為20年。（二）機器、機械及其他生產(chǎn)設備為10年。（三）與經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。（四）交通工具為4年。（五）電子設備為3年。第七十三條 投入使用的固定資產(chǎn)從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的下一月起停止計算折舊。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第七十四條 信用社應定期或不定期組織固定資產(chǎn)清查、盤點，每年年終決算前應進行一次盤點，全面核對固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實是否相符。第七十五條 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、損毀、出售及轉(zhuǎn)讓，由使用部門提出申請，經(jīng)財務部門審核，報財經(jīng)委員會通過后，按審批權(quán)限處臵。第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務部門。對盤盈的固定資產(chǎn)，財務部門進行鑒證，報財經(jīng)委員會審議后，按重臵完全價值，經(jīng)具有法律效力的評估部門評估，進行賬務處臵。對盤虧的固定資產(chǎn)，應查明原因，經(jīng)財務部門審核后，報財經(jīng)委員會通過，進行賬務處臵。第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，應在資產(chǎn)評估的基礎上確定出售、轉(zhuǎn)讓價格，辦理出售、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第七十八條 在建工程根據(jù)預算實施。交付使用后，由施工單位進行決算，信用社委托中介機構(gòu)進行決算審計。第七十九條 在建工程項目和購臵房屋交付使用后，應及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)、房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)等手續(xù)，保證信用社資產(chǎn)的合法權(quán)益。第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產(chǎn)必須經(jīng)省聯(lián)社批準。第八十一條 固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過40%，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。第八十二條 信用社原則上不允許投資投資性房地產(chǎn)，特殊情況需要將原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算或新投資該類房地產(chǎn)時，報上級聯(lián)社審批。投資性房地產(chǎn)審批權(quán)限比照省聯(lián)社固定資產(chǎn)購建審查核準權(quán)限執(zhí)行。第八十三條 信用社發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用分期攤銷：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出必須同時符合下列條件：修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的歷史成本50%以上。修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。（四）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得超過3年。第八節(jié) 無形資產(chǎn)第八十四條 信用社通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的土地使用權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應當依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營、管理責任。第八十五條 無形資產(chǎn)在取得時應簽訂法律合同，明確責權(quán)利關(guān)系，避免法律和經(jīng)濟糾紛。第八十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、經(jīng)營、對外投資等市場交易行為，應遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限報批后辦理。第八十七條 無形資產(chǎn)按照平均年限法，自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，攤銷年限不應少于10年。第九節(jié) 其他資產(chǎn)第八十八條信用社其他資產(chǎn)包括信用卡透支、貿(mào)易融資、墊款、代理兌付證券、應收款項類投資、外匯買賣等。第八十九條 信用社開辦其他資產(chǎn)業(yè)務，應履行監(jiān)督管理部門審批程序，并制定相關(guān)管理辦法，經(jīng)省聯(lián)社相關(guān)職能部門審批。第十節(jié) 采購管理第九十條 采購項目是指服務類采購，工程建設采購，大宗商品、設備采購。第九十一條 縣級信用社5萬元（含）和市區(qū)信用社8萬元（含）以上的固定資產(chǎn)維修、商品設備采購、建設項目投資和閑臵資產(chǎn)處臵，以及采購投資方式的確定必須經(jīng)縣級信用社財委會例會，實行“三長制衡”，嚴密操作流程，實施有效監(jiān)督和制約。第九十二條 采購投資方式主要包括協(xié)議供貨、詢價、內(nèi)部邀請招標、競爭性談判、公開招標等方式，采購方式的選擇及操作方案的確定必須由財委會決定。第九十三條 信用社采購項目要成立相應的采購小組，掛靠到相關(guān)部門，兼職成員由監(jiān)察、財務、審計、辦公室以及項目申報部門相關(guān)人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經(jīng)主管主任簽字后，交財務部門，財務部門審議并形成意見，經(jīng)財務主管主任簽署意見后提交財委會審批后執(zhí)行。第七章 成本、費用第九十四條 各級信用社制定成本、費用控制辦法，強化成本、費用預算約束，成本費用管理總體要求：（一）應建立內(nèi)部成本、費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本、費用全員管理和全過程控制。（二）成本、費用支出應按規(guī)定的會計科目納入賬內(nèi)核算。不得擴大成本、費用開支標準和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準的成本、費用項目，一律不得列支。（三）應遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實性原則；一貫性原則；費用確認配比原則；權(quán)責發(fā)生制原則。不得任意預提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。（四）成本、費用支出應嚴格按照會計制度和會計準則的規(guī)定，據(jù)實列入對應賬戶核算，禁止虛列、多列或者其他賬務處理。第九十五條 信用社不得將資本性支出列