【文章內容簡介】 具體辦法，強化農村納稅人稅源情況變動的監(jiān)控，完善未達起征點納稅人、非正常戶納稅人、重點稅源戶管理制度，在戶籍管理上形成規(guī)范化，在稅源監(jiān)控管理上形成信息準確化。（五）加大經費投入力度，改善農村辦稅環(huán)境。在遵循因地制宜、量力而行、講究實效原則的基礎上，把改善基層的征管設備和基礎設施臵于突出位臵，優(yōu)先安排經費投入，優(yōu)先安排物資配備，著力改善基層的工作、學習和生活條件，制定與之相適應，高度信息化、科學化、規(guī)范化的稅收崗責體系，嚴格兌現(xiàn)獎懲，有效地解決“疏于管理，淡化責任”的問題，真正減輕基層負擔，盡力減少基層的麻煩，使基層的干部全神貫注地做好征管工作。第三篇：加強建筑業(yè)稅收征管的思考加強建筑業(yè)稅收征管的思考熊敏摘要：建筑業(yè)稅收征管中存在稅源控管缺位、征納秩序混亂、稅收管理手段不足等問題。產生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復雜，施工環(huán)節(jié)多、生產周期長、作業(yè)流動性大，建筑市場運行機制不健全，綜合控稅能力不強以及納稅人稅法遵從度低。提出了加強部門聯(lián)動、前置稅源監(jiān)控、突出項目管理、強化納稅評估、加大稅收宣傳和稽查處罰力度等對策。關鍵詞：建筑業(yè)；稅收征管；項目管理隨著經濟發(fā)展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業(yè)投資項目越來越多，投資金額越來越大，逐步成為稅務部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業(yè)對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業(yè)的自身特點，給建筑業(yè)稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業(yè)在日常管理中存在的問題進行了剖析，并就如何加強建筑業(yè)稅收征管提出了相應的建議。一、目前我國建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀（一）稅源控管缺位1．部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務部門與建設、財政、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調和配合機制，對建設工程的情況未及時溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標過程中稅務部門未及時介入。建筑工程實行競招標制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競招標過程中，建設、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業(yè)進行資質審查，但稅務部門卻不參加競招標過程，導致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務機關未與建設單位、審計部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。2．建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉包項目多，控管難度大。由于建筑項目開發(fā)周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握工程項目開工、進度、完工結算情況。而且一個外來經營建筑企業(yè)往往有多個工程項目，但是這些工程項目大部分都是掛靠經營的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務，開具建筑業(yè)發(fā)票。還有一些異地工程，工程的分包、轉包不規(guī)范，甚至一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況未及時向稅務機關報告、備案，造成了稅收控管難度大。（二）征納秩序混亂1．納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅動的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設單位（甲方）出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例細則第十六條規(guī)定除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規(guī)定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經竣工，建設單位和施工單位卻長期不辦理結算手續(xù)，滯納國家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結算時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國家稅款。從稅務稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務查補的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關。2．不同轄區(qū)行政爭稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數(shù)財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅動下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入?！耙悺毙袨橐环矫鏀_亂了國家財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。（三）稅收管理手段不足1．稅收管理員素質有待提高。建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設過程中涉及規(guī)劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識和扎實的稅費專業(yè)知識。而目前稅務部門征管一線人員專業(yè)單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分管理人員根本不懂工程。2．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比例減少，對企業(yè)情況不熟。再加上稅務機關一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設置尚待完善，各級征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管的基礎上。稅務部門對建筑業(yè)納稅人征管信息的獲取往往主要是從納稅提供的納稅申報表和財務報表上，對納稅人的具體工程項目、稅款繳納情況難以及時準確把握。不少企業(yè)經常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，稅務部門不能及時掌握施工企業(yè)完整、真實的財務狀況，給工程的稅收監(jiān)控造成困擾，致使稅款滯后或流失現(xiàn)象嚴重。3．稅務稽查難以開展。由于建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，一些建安企業(yè)就在成本費用上做文章。加上各地執(zhí)行稅收政策不一致，不少建筑商到稅負較低的地方申請代開發(fā)票，還有些建筑商干脆使用假發(fā)票。建安的材料發(fā)票是增值稅發(fā)票，由國稅部門管理，而建筑業(yè)稅收主要由地稅部門征收，由于國、地稅部門工作協(xié)同性欠缺，給地稅部門的稽查帶來相當大的難度。此外，稅務部門在查辦案件中發(fā)現(xiàn)欠稅、偷稅，稅收保全、強制執(zhí)行措施對建筑安裝業(yè)納稅人難以實施。在實施凍結、扣繳銀行存款流程時，通常會發(fā)現(xiàn)大部分建筑安裝業(yè)企業(yè)在本地銀行只設了一個臨時賬戶，一般而言，工程款在這個戶頭上停留的時間很短，稅務機關很難扣到大筆的存款；在實施查封、扣押財產流程時，在建筑施工現(xiàn)場，屬于承建方的往往只有一些簡單的施工工具，建筑材料很多是“甲方供料”，產權不屬于承建方，在建的工程、完工的工程也不能查封、無法扣，如果到承建單位的注冊地強制執(zhí)行，《稅收征管法》和實施細則都沒有對異地執(zhí)行凍結、扣繳、查封、扣押的程序做出明確的規(guī)定，執(zhí)法成本高，風險大。二、加強我國建筑業(yè)稅收征管的建議（一）加強部門之間的聯(lián)動，形成齊抓共管合力建立與建委、審計、財政、監(jiān)察、國土管理部門、房產管理、國稅、工商、城建、銀行、國土、房管、建設、規(guī)劃等政府有關部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。健全協(xié)稅護稅的控管網(wǎng)絡，齊抓共管，及時從不同的部門，獲得城市改造、房地產開發(fā)、道路建設、項目招投標、施工許可、建設合同等相關信息，實行全程動態(tài)跟蹤管理，切實發(fā)揮信息管稅的重要作用，提高建筑業(yè)的稅收征管效率。（二）樹立人本思想，加強建筑業(yè)稅收日常管理近幾年來，稅收信息化建設突飛猛進，但是無論稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，同時強化稅收管理員職責，嚴格推行片區(qū)責任制，使稅收管理員主動聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動，掌握本行政區(qū)域內的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促納稅人及時的辦理各項納稅事宜，做好建筑業(yè)稅收的日常管理與監(jiān)督。（三）建立稅源監(jiān)控前置機制，實行專業(yè)化項目管理及時介入工程招標、工程開工、竣工驗收等環(huán)節(jié)。從項目工程中標、開工之日起及時介入，責令納稅人提供相關工程項目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項目的工程進度表、預收帳款收取等情況。指定專門的管理人員對工程項目進行跟蹤管理，并加強實地稽核，督促納稅人如實申報。對完工項目及時督促竣工結算，辦理營業(yè)稅、所得稅等各項稅款的結算。（四）實行雙向監(jiān)督，加強異地施工管理加強納稅人機構所在地和項目所在地稅務部門的協(xié)作，提高機構所在地和項目所在地稅務部門對納稅人的監(jiān)督力度。機構所在地稅務部門要定期與外出經營地稅務機關進行信息溝通，結合經營地稅務機關開具的發(fā)票、完稅憑證復印件等各項資料對納稅人的應納稅款進行清算。對外出經營活動已結束的納稅人，核實納稅人各項已納稅款憑證，對發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定期限結清