【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （九）工作人員的培訓(xùn)制度；（十）工作人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。第九條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容（一）正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和衡量，測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；（四）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。第十條 控制活動(dòng)審計(jì)的主要內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)流程、處理手續(xù)、業(yè)務(wù)記錄和檢查標(biāo)準(zhǔn)等控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；（二）目標(biāo)控制、授權(quán)控制、不相容職務(wù)分離控制、資產(chǎn)和記錄接近限制等控制方式的正確性；（三）財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、管理決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制、管理目標(biāo)控制等控制內(nèi)容的完整性；（四）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。第十一條 信息與溝通審計(jì)的主要內(nèi)容（一）獲取內(nèi)部信息和外部信息的能力；（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；（三）信息傳遞的便捷與暢通；（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十二條 監(jiān)督審計(jì)的主要內(nèi)容（一）學(xué)校及所屬單位實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督的有效性；（二）管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)估的有效性。第三章 審計(jì)實(shí)施第十三條 審計(jì)處根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目，列入審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十四條 審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。如有特殊情況，經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。第十五條 審計(jì)處結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)選定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。既可以對(duì)學(xué)校及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)，也可以選擇對(duì)教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行局部的內(nèi)部控制審計(jì)。第十六條 被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書(shū)面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。第十七條 內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施過(guò)程（一）收集與描述內(nèi)控制度階段；（二）符合性測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試階段；（三）評(píng)價(jià)階段。第十八條 審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十九條 審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。第二十條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。第二十一條 審計(jì)組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后，應(yīng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位自接到審計(jì)報(bào)告之日起 10 日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；10日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。第二十二條 審計(jì)處將審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。第四章 附 則第二十三條 被審計(jì)單位按照《蘭州大學(xué)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改落實(shí)情況書(shū)面反饋審計(jì)處。第二十四條 本辦法自2012年1月1日起施行。第四篇：學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法學(xué)院內(nèi)部控制制度評(píng)審實(shí)施辦法第一條 為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評(píng)審工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令）和我?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）評(píng)審，是指學(xué)校審計(jì)處依法對(duì)校內(nèi)有關(guān)部門(mén)和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)。第三條 內(nèi)控制度評(píng)審的目的，是通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。學(xué)校審計(jì)處對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核；（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時(shí)足額入賬，做到日清月結(jié)；（五）會(huì)計(jì)與出納是否定期核對(duì)日記賬與總賬，主管會(huì)計(jì)是否定期與銀行對(duì)賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額；（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行；（七）是否周密地計(jì)劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時(shí)間，以及用于短期投資的資金。第五條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)存貨內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤(pán)存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；（二）存貨的購(gòu)入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；（三）存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、合同、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；（四）存貨的購(gòu)銷是否與對(duì)方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；（五）是否設(shè)置獨(dú)立的存貨驗(yàn)收部門(mén)，所有采購(gòu)的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等；（六）是否對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，保證財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)的賬賬、賬實(shí)一致；（七）是否及時(shí)辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對(duì)延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時(shí)解決；（八）各項(xiàng)存貨的交易是否及時(shí)入賬。第六條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開(kāi)單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；（二）是否實(shí)行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時(shí)間及時(shí)收回貨款；（三）采用賒銷方式售貨時(shí)，是否對(duì)購(gòu)貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購(gòu)貨單位是否采用現(xiàn)銷制；（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；（五）是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時(shí)辦理銷貨款的入賬手續(xù)；（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；（七）應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批；（八）應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會(huì)計(jì)記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。第七條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門(mén)對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，固定資產(chǎn)的出售和對(duì)外投資是否對(duì)其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗(yàn)；（三）固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)是否對(duì)增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動(dòng)等管理制度；（五）是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否及時(shí)處理盤(pán)虧盤(pán)盈。第八條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)對(duì)外投資內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）投資管理部門(mén)是否提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時(shí)間、預(yù)計(jì)效益及回收期；咨詢部門(mén)或其他部門(mén)是否對(duì)發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查；財(cái)務(wù)部門(mén)是否會(huì)同投資管理部門(mén)對(duì)投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實(shí)物投資是否對(duì)接受投資的項(xiàng)目進(jìn)行可信性論證；投資項(xiàng)目報(bào)告書(shū)或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；（二）是否通過(guò)投資計(jì)劃的編制、執(zhí)行和檢查對(duì)投資進(jìn)行控制，計(jì)劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批；（三）短期投資是否對(duì)證券市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行了分析，長(zhǎng)期投資是否對(duì)接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；（四）是否定期對(duì)投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；（六）是否實(shí)行投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑證和管理部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì)，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督；（七）股票和債券是否由獨(dú)立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。第九條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研并編制了可行性研究方案，購(gòu)入計(jì)劃是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)；（二）是否對(duì)協(xié)商價(jià)格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；（三）是否通過(guò)合同方式進(jìn)行了購(gòu)入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；（四）取得的無(wú)形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)入賬；（五）是否對(duì)每期攤銷和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計(jì)算是否正確；（六）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)，作價(jià)是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時(shí)入賬。第十條 學(xué)校審計(jì)處對(duì)流動(dòng)負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：（一）流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；（二）導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門(mén)批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；（三）所發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；（四）是否由專人定期核對(duì)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真