【文章內容簡介】 （九）工作人員的培訓制度；（十）工作人員業(yè)績考核與激勵機制。第九條 風險管理審計的主要內容（一）正確識別風險，分析引發(fā)風險的內外因素；（二）對風險進行正確評價和衡量，測算風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果；（三）風險轉移措施；（四）對抗風險的能力；（五）風險管理的具體方法及效果。第十條 控制活動審計的主要內容（一）業(yè)務流程、處理手續(xù)、業(yè)務記錄和檢查標準等控制活動建立的適當性；（二）目標控制、授權控制、不相容職務分離控制、資產和記錄接近限制等控制方式的正確性；（三）財產物資控制、會計信息控制、財務收支控制、管理決策控制、經濟效益控制、管理目標控制等控制內容的完整性；（四）控制活動執(zhí)行的有效性。第十一條 信息與溝通審計的主要內容（一）獲取內部信息和外部信息的能力；（二）信息處理的及時性和適當性；（三）信息傳遞的便捷與暢通；（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十二條 監(jiān)督審計的主要內容（一）學校及所屬單位實施獨立監(jiān)督的有效性；（二）管理層的內部控制自我評估的有效性。第三章 審計實施第十三條 審計處根據(jù)上級主管部門的要求和學校內部管理的需要，確定內部控制審計項目，列入審計工作計劃，報主管校領導批準后實施。第十四條 審計處應在實施內部控制審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。如有特殊情況，經審計處處長批準，可以直接持審計通知書實施審計。第十五條 審計處結合實際情況，科學選定內部控制審計的范圍和重點。既可以對學校及所屬單位的內部控制進行全面審計，也可以選擇對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等關鍵環(huán)節(jié)進行局部的內部控制審計。第十六條 被審計單位應對所提供資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。第十七條 內部控制審計的實施過程（一）收集與描述內控制度階段；（二）符合性測試或實質性測試階段；（三）評價階段。第十八條 審計人員在評價內部控制時，按照項目的性質和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價。第十九條 審計人員可以采用文字敘述、調查問卷、流程圖等方法對內部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。第二十條 內部控制審計報告的主要內容包括：審查和評價內部控制的目的、范圍、審計結論、審計意見及對改善內部控制的建議；并應包括被審計單位的反饋意見。第二十一條 審計組按規(guī)定程序實施審計后，應將審計組的審計報告書面征求被審計單位意見。被審計單位自接到審計報告之日起 10 日內提出書面意見；10日內沒有提出書面意見的，視為無異議。第二十二條 審計處將審計報告等結論性文書報送學校黨政領導，同時發(fā)送被審計單位及有關單位。第四章 附 則第二十三條 被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求，在規(guī)定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。第二十四條 本辦法自2012年1月1日起施行。第四篇：學院內部控制制度評審實施辦法學院內部控制制度評審實施辦法第一條 為了規(guī)范學校內部控制制度評審工作，保證審計工作質量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我?！秲炔繉徲嫻ぷ饕?guī)定》，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內有關部門和單位內部控制制度的健全性和有效性做出評價。第三條 內控制度評審的目的，是通過對內控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內部管理，從根本上減少和防止弊端產生的可能性，提高管理水平和經濟效益。學校審計處對貨幣資金內控制度評審的主要內容：（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離；（二）貨幣資金收付業(yè)務是否都由領導審批授權；（三）貨幣資金收付業(yè)務和財務處理是否經過嚴格審核；（四）收、付款業(yè)務是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結；（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調節(jié)表、調整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；（七）是否周密地計劃預期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。第五條 學校審計處對存貨內控制度評審的主要內容：（一）存貨的采購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；（二）存貨的購入、發(fā)出是否經過授權和嚴格的審批手續(xù)；（三）存貨的辦理過程中是否經過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領料單和賬簿記錄等方面的審核；（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經濟合同；（五）是否設置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進行嚴格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質量、出具驗收單等；（六）是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；（七）是否及時辦理貨款的結算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；（八）各項存貨的交易是否及時入賬。第六條 學校審計處對應收款項內控制度評審的主要內容：（一）接受客戶訂單、調查信用、批準信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務是否分離，并明確各自的職責；（二）是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；（三）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產成品減少的原始憑證；（五）是否根據(jù)有關單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；（七）應收賬款的壞賬注銷是否經有關部門審批；（八）應收票據(jù)的保管與經管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經保管票據(jù)以外的主管人員批準，違約票據(jù)的沖銷是否經主管人員批準。第七條 學校審計處對固定資產內控制度評審的主要內容：（一）固定資產的購置、調出、出售、報廢、對外投資等是否經有關部門授權和審批并履行相應的手續(xù)；（二）新增固定資產在交付使用時，有關部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產驗收清單”交財會部門入賬，固定資產的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；（三）固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產折舊的核算；（四）是否建立固定資產的歸囗、檢修和調撥移動等管理制度；（五）是否進行定期和不定期的固定資產盤點，是否及時處理盤虧盤盈。第八條 學校審計處對對外投資內控制度評審的主要內容：（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽和經濟實力進行調查；財務部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經主管領導審批；（二）是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經過領導審批；（三）短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權、決策權和投資回收的控制權；（四）是否定期對投資效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；（五）是否建立了相關的資產、資金和有價證券收、付制度；（六）是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；（七）股票和債券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內部審計人員或不參加與投資業(yè)務的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。第九條 學校審計處對無形資產和遞延資產內控制度評審的主要內容：（一）購入無形資產是否進行了市場調研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經最高管理部門批準；（二）是否對協(xié)商價格的合理性進行了審核和深入調查；（三）是否通過合同方式進行了購入與轉讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；（四）取得的無形資產是否根據(jù)有關憑證及時入賬；（五）是否對每期攤銷和期末余額定期進行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；（六）無形資產的轉讓是否經最高管理部門批準，作價是否合理，轉讓的收入是否及時入賬。第十條 學校審計處對流動負債內控制度評審的主要內容：（一）流動負債的經辦人員、記錄人員和業(yè)務審批人員是否進行了分工；（二）導致負債的業(yè)務是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負債業(yè)務是否經業(yè)務主管人員專門批準或授權執(zhí)行；（三）所發(fā)生的流動負債業(yè)務是否及時入賬；（四）是否由專人定期核對流動負債業(yè)務、實有數(shù)額及到期日的真