【文章內(nèi)容簡介】 了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關貨款結算。，高。09年全年采購額約18,，共耗用19,。分析說明：（1）%，%，，%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”%。（3）%，主要原因是09年“空心膠囊”。分析說明：（1），%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 。（2）%，主要原因是09年“空心膠囊”。貨款支付情況分析說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。二、審計內(nèi)容本次審計采取了抽查的方式進行。（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預先編號、保管訂貨計劃。（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務核查。三、審計結果（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領導審批。（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供篇二：貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告（征求意見稿）公司財務部：根據(jù)審計計劃安排，審計部于*月1號至28日對本部財務、分公司財務進行了08年16月份期間貨幣資金管理的審計。一、審計概況審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結算制度，防患違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行帳戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權批準、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。審查程序和方法：（1）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進行答卷式測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性。（4）抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。二、審計評論經(jīng)過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾 個突出的特點：一是制度建設比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務內(nèi)部控制評價指標標準》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設具有很強的實用性和科學性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員實現(xiàn)了分離。三是會計人員在職責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。三、審計結果及建議（一）本部財務部門審計結果（1）盤點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。7月18日公司本部庫存現(xiàn)金實際清點金額為*元，當日會計賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計*元，其中：交辦公電話費借款**元、兩筆職工報銷費用*元。除去以上三筆業(yè)務外。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司08年15月銀行對賬單和銀行日記賬進行的核對，發(fā)現(xiàn)5個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達項，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進行有效復核。（3）未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存 在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。（4）票據(jù)的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計賬面應收票據(jù)金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有按照時間順序順號登記。審計建議：（1）關于庫存現(xiàn)金加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結的現(xiàn)金管理制度，每天應于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)問題及時改正。會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業(yè)務處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。（2）關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表按照《銀行帳戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復核分別應由2人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。（3）關于銀行回單積極收取銀行回單，保管好各種