【文章內(nèi)容簡介】 納入國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)(以下簡稱支付中心)統(tǒng)一管理，由該機構(gòu)對單位使用財政資金的過程進行監(jiān)控。目前，行政事業(yè)單位資金的重點在財政性資金，而對非財政性資金的集中管理未引起足夠重視。作為非財政性資金，往來款項是由單位從事非政府職責的事務(wù)而產(chǎn)生的，單位往來款項中，混雜著很多隱性收入，逃避了預(yù)算外資金管理。往來款賬戶是用于反映、核算及監(jiān)督某單位與其他單位、個人待結(jié)算的暫付應(yīng)收或暫收應(yīng)付款項的待結(jié)賬戶，其核算范圍包括行政事業(yè)單位(社會團體)之間和系統(tǒng)內(nèi)上下級之間的往來款、行政事業(yè)單位內(nèi)部往來款、行政事業(yè)單位與企業(yè)間的往來款項等。目前，行政事業(yè)單位往來賬的核算應(yīng)收應(yīng)付款金額大、筆數(shù)多、時間長、回收難度大。其主要原因在于行政事業(yè)單位在往來款賬戶上的“違規(guī)”操作，主要表現(xiàn)為以下五個方面：一是單位或個人借款長期不還。有的單位“暫付款”中的個人借款在借款人調(diào)離多年后仍掛在賬上，沒有收回。二是支出掛往來，一些單位或個人出差借款后不予結(jié)算，長期掛在“暫付款中”，少數(shù)單位工程建設(shè)早已完工，但未對預(yù)付工程款進行結(jié)算，一直掛在“暫付款。三是專項資金掛往來。有的單位將上級有關(guān)部門撥入的專項資金長期掛在“暫存款”中，而實際中資金已被擠占或挪用，造成專項資金“名存實亡”。四是上級補助收入、附屬單位繳款、行政事業(yè)性收費、捐贈收入等都列入往來款項。五是部分單位將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財政專戶款掛在“暫存款”中列收列支，隱瞞應(yīng)繳財政收入；還有的將違規(guī)收取的費用掛在“暫存款”中，逃避有關(guān)部門監(jiān)督。第二，往來款賬戶在操作上的諸多違規(guī)做法未得到及時糾正。主要原因是：一方面，支付中心監(jiān)管不力，由于支付中心獨立于預(yù)算單位，未能直接參與預(yù)算單位的業(yè)務(wù)過程，預(yù)算單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性從“報銷單據(jù)”上很難直接評價，預(yù)算單位如果以“合法合規(guī)”的方式套取資金，支付中心難以及時發(fā)現(xiàn)；賬務(wù)的會計責任由單位領(lǐng)導(dǎo)承擔，如單位領(lǐng)導(dǎo)以“不能影響本單位行政活動運行，由本單位承擔會計責任”為由，執(zhí)意要支取或介入某項經(jīng)費，支付中心會處于兩難境地；實施國庫集中支付改革后，支付中心監(jiān)控資金的重點在于財政安排的預(yù)算資金，對于非預(yù)算安排的“往來款項”，支付中心沒有依據(jù)監(jiān)控。另一方面，核算單位對往來款管理不夠重視。一些單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識淡薄，對會計工作不夠重視，對會計交接工作不認真負責，導(dǎo)致以前的會計業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)不管、會計不問，債權(quán)債務(wù)無法查清，從而造成單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不符；往來賬務(wù)處理不規(guī)范，收入掛往來，往來款轉(zhuǎn)支出，形成人為調(diào)節(jié)個人收支的狀況。第四篇：商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)問題探討商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)問題探討商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)問題探討 孫宗印 孫廣通關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行。國庫集中支付。代理業(yè)務(wù)文章編號:10034625(2006)10002603中圖分類號::A一?商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及重要意義國庫集中支付改革是財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容,從2001年開始,我國開始進行國庫集中支付改革試點工作,截至2005年12月底,中央160多個部門均不同程度實施了國庫集中支付改革,并將改革實施到所屬3300多個基層單位?地方36個省市區(qū)全面推行改革,并將改革推進到200多個地市和500多個縣?國庫集中支付體系已經(jīng)初步形成?國庫集中支付,就是通過建立國庫單一賬戶體系,所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位?在此過程中,代理銀行承擔著開立財政零余額賬戶?預(yù)算單位零余額賬戶,以及財政資金的清算支付?授權(quán)支付中的額度控制?支付信息的反饋與監(jiān)控等大量具體而又繁雜的工作任務(wù)?因此,商業(yè)銀行是實現(xiàn)財政集中支付的橋梁,是國庫集中支付的最終環(huán)節(jié),是監(jiān)控國庫集中支付的信息來源渠道,是國庫集中支付改革是否成功的關(guān)鍵所在?所以,解決商業(yè)銀行代理過程中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷完善商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)具有重要的現(xiàn)實意義?二?商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)存在的問題(一)國庫集中支付法律法規(guī)體系有待完善首先,現(xiàn)有國庫集中支付的有關(guān)法規(guī)比較零散,沒有形成統(tǒng)一的體系?代理銀行在辦理業(yè)務(wù)時,要依據(jù)的辦法規(guī)定太多,不利于經(jīng)辦人員熟悉業(yè)務(wù)?自從2001年3月財政部?中國人民銀行印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點方案》以來,財政部?中國人民銀行以及各級財政部門依據(jù)此文件制定了一系列的配套辦法,每年都有若干文件出臺,對有關(guān)業(yè)務(wù)不停地進行修訂?例如,針對年終結(jié)余資金,2002年至2005年每年都有不同的規(guī)定,對更正和退回?預(yù)算科目變更等也有不同的文件規(guī)定,2004年財政部又依據(jù)《中國人民銀行關(guān)于調(diào)整票據(jù)?結(jié)算憑證種類和格式的通知》,取消了《財政授權(quán)支付憑證》在中央授權(quán)支付業(yè)務(wù)中的使用?地方國庫集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)章體系情況也差不多?其次,不同法規(guī)規(guī)章之間缺乏有效銜接,相互配合不夠,代理銀行經(jīng)辦人員執(zhí)行時不容易把握?例如,國庫集中支付實行商業(yè)銀行先墊付款?后與國庫清算,但2004年10月人民銀行新頒布的《支付結(jié)算辦法》仍然規(guī)定支付結(jié)算必須遵守“銀行不墊款”的基本原則,沒有對國庫集中支付業(yè)務(wù)的特殊性作出例外規(guī)定?2005年《中央單位國庫集中支付代理銀行墊付資金計息管理暫行辦法》規(guī)定,代理銀行在15：30以后受理的某些業(yè)務(wù)要當日墊付款,但不與國庫單一賬戶清算,這樣零余額賬戶日終就成了“負余額”,這與“零余額”的概念已經(jīng)有了較大的偏離?再次,國庫集中支付的有關(guān)規(guī)章制度都是以部門規(guī)章的形式出現(xiàn)的,這樣一個重要的財政工作,沒有像《預(yù)算法》那樣上升到法律的層次,對包括商業(yè)銀行在內(nèi)的各方當事人的約束力還不夠強?(二)業(yè)務(wù)處理自動化程度有待進一步提高首先,國庫集中支付涉及成千上萬家預(yù)算單位?無數(shù)筆業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)量非常大,業(yè)務(wù)的自動化處理程度直接關(guān)系到支付的及時性?準確性,直接關(guān)系到代理銀行的業(yè)務(wù)辦理效率?目前商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)的自動化水平還不高,改進的余地還很大?例如,在授權(quán)支付的額度控制環(huán)節(jié),鏈條比較長,自動化程度還不高?就中央財政而言,各預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算申請分月用款額度計劃,經(jīng)財政部批復(fù)后,財政部將額度通知單提交中國人民銀行和代理銀行總行,代理銀行再將額度錄入(或磁盤倒入)自己的代理業(yè)務(wù)系統(tǒng)。預(yù)算單位用款時,代理銀行再將預(yù)算單位填寫的有關(guān)信息錄入本行的代理業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢并申請額度支付,對同樣的信息存在多次手工錄入的重復(fù)操作程序,出錯的可能性提高,而效率卻不高?其次,資金清算的自動化程度也不高?雖然現(xiàn)在各代理銀行和人民銀行的資金清算系統(tǒng)已經(jīng)比較發(fā)達,但是由于代理銀行在辦理資金清算時,在資金的支付環(huán)節(jié)要逐筆人工干預(yù),然后還要與總行進行清算,代理銀行總行要對全行的代理情況進行匯兌核對后再與中國人民銀行進行清算?這些環(huán)節(jié)任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會影響國庫集中支付業(yè)務(wù)的正常辦理?另外,在信息反饋和對賬環(huán)節(jié)仍以紙質(zhì)單據(jù)傳遞為主,除財政的信息監(jiān)控外,其他環(huán)節(jié)都有紙質(zhì)單據(jù)(如報表和對賬單等)在傳遞,沒有充分利用發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)給辦公帶來的便利,增加了代理銀行的工作量?(三)部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在安全漏洞首先,啟用新結(jié)算憑證后,結(jié)算環(huán)節(jié)存在安全漏洞,影響代理銀行的正常清算?2004年發(fā)布的《財政部關(guān)于中央預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的補充規(guī)定》,要求停止使用《財政授權(quán)支付憑證》,同時由于漏填支付指令不屬于退票理由,所以規(guī)定“代理銀行收到未填明支付指令的支票和結(jié)算憑