【文章內(nèi)容簡介】 得稅司巡視員 盧云 ] 目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財稅[2008]149號、財稅[2011]26號和國家稅務(wù)總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實際判定中經(jīng)常會遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實際情況后再研究確定。[ 2 ][ longman4240 ] 針對根據(jù)《所得稅實施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）第二條進一步進行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？ [ 20120411 10:21:39 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。[ 20120411 10:21:39 ][ sunhao000 ] 在進行企業(yè)研發(fā)費加計扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項目中會有一個或若干個項目負責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項目進行。請問類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人員”？ [ 20120411 10:24:24 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此問題需依據(jù)實際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。[ 20120411 10:24:24 ][ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個減半征收，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？ [ 20120411 10:26:00 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:26:00 ][ wppe213 ] 請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金要交個稅嗎？ [ 20120411 10:27:38 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。你所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，為此，實際上不應(yīng)界定為補償金，對這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個人所得稅。[ 20120411 10:27:38 ][ 小會計 ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因為國務(wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵方向是一貫的，但因為企業(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利是從認定開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？ [ 20120411 10:29:23 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進入獲利的加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進入獲利的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。[ 20120411 10:29:23 ][ 任重道遠 ]國有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？國有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?國有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個問題答案不一致，最后這個問題可能復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見。[ 20120411 10:31:41 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財稅[2009]122號和財稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文件基礎(chǔ)上進一步針對教育事業(yè)做細化規(guī)定。[ 20120411 10:31:41 ][ 網(wǎng)友753 ] 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進公攤成本處理? [ 20120411 10:33:16 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。[ 20120411 10:33:16 ][ 網(wǎng)友1296 ] 想請詳細解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告中第二條（二）項中、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中 [ 20120411 10:34:48 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。[ 20120411 10:34:48 ][ 網(wǎng)友849 ] 個人獨資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個人所得稅？ [ 20120411 10:36:10 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 應(yīng)按照個人所得稅法處理，目前個人所得稅法沒有相關(guān)規(guī)定。[ 20120411 10:36:10 ][ 劉志敏 ] 國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：您好！請問個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。因為相關(guān)法規(guī)及文件對這個問題沒有明確規(guī)定，請給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。[ 7:28 ][ 疏桐 ] 財稅〔2011〕58號《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！闭垎柖惥诸I(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》何時發(fā)布。[ 20120411 10:38:34 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改革委牽頭負責(zé)，稅務(wù)總局會同財政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊進行，待履行有關(guān)批準程序后，將正式對外公布。[ 20120411 10:38:34 ][ 網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?謝謝 [ 20120411 10:39:21 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。[ 20120411 10:39:21 ][ 網(wǎng)友649 ] 請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是否進行納稅調(diào)整？謝謝！[ 20120411 10:40:37 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進行納稅調(diào)整。[ 20120411 10:40:37 ][ 紅棗 ] 安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？[ 20120411 10:41:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財稅[2008]151號和財稅[2011]70號文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:41:45 ][ 網(wǎng)友524 ] 我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請問：對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費等這些標準是以總分機構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計算？ [ 20120411 10:43:34 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照總分機構(gòu)實現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計算扣除限額。[ 20120411 10:43:34 ][ 網(wǎng)友511 ] 盧巡視員：您好！財政部國家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財稅[2012]5號”和“關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財稅[2012]11號”。我相問一下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題”財稅[2009]62號已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會出相關(guān)的政策？謝謝 [ 20120411 10:45:06 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前我們已有初步意見，擬會同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在對財稅[2009]62號文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。[ 20120411 10:45:06 ][ 網(wǎng)友579 ] 有個問題請教：ABCD四個自然人設(shè)立了一個甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？謝謝 [ 20120411 10:46:58 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅[2000]91號第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報。[ 20120411 10:46:58 ][ YSF ] 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時間? [ 20120411 10:48:35 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標準。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。[ 20120411 10:48:35 ][ 個稅個稅 ] 個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計算個人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個人所得稅？ [ 20120411 10:49:53 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所得稅。[ 20120411