【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得稅司巡視員 盧云 ] 目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財(cái)稅[2008]149號(hào)、財(cái)稅[2011]26號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時(shí)依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來(lái)判定。實(shí)際判定中經(jīng)常會(huì)遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個(gè)案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實(shí)際情況后再研究確定。[ 2 ][ longman4240 ] 針對(duì)根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）第二條進(jìn)一步進(jìn)行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問(wèn)題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？ [ 20120411 10:21:39 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。[ 20120411 10:21:39 ][ sunhao000 ] 在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過(guò)程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會(huì)有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目進(jìn)行。請(qǐng)問(wèn)類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動(dòng)人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”？ [ 20120411 10:24:24 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此問(wèn)題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”的范圍。[ 20120411 10:24:24 ][ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個(gè)減半征收，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請(qǐng)問(wèn)2011的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？ [ 20120411 10:26:00 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文件的規(guī)定，該企業(yè)2011可繼續(xù)按過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策，因此，2012企業(yè)仍處于過(guò)渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過(guò)渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:26:00 ][ wppe213 ] 請(qǐng)問(wèn)，單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要交個(gè)稅嗎？ [ 20120411 10:27:38 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。你所說(shuō)單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，為此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對(duì)這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個(gè)人所得稅。[ 20120411 10:27:38 ][ 小會(huì)計(jì) ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號(hào)文件是對(duì)老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因?yàn)閲?guó)務(wù)院對(duì)發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵(lì)方向是一貫的，但因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法的出臺(tái)在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利是從認(rèn)定開始算起還是取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)算起？ [ 20120411 10:29:23 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起進(jìn)入獲利的加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。[ 20120411 10:29:23 ][ 任重道遠(yuǎn) ]國(guó)有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？國(guó)有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?國(guó)有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個(gè)問(wèn)題答案不一致，最后這個(gè)問(wèn)題可能復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見(jiàn)。[ 20120411 10:31:41 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對(duì)非營(yíng)利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請(qǐng)參閱財(cái)稅[2009]122號(hào)和財(cái)稅[2009]123號(hào)文件，并且我們還擬在此文件基礎(chǔ)上進(jìn)一步針對(duì)教育事業(yè)做細(xì)化規(guī)定。[ 20120411 10:31:41 ][ 網(wǎng)友753 ] 請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理? [ 20120411 10:33:16 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第17條規(guī)定，地下停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒(méi)有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。[ 20120411 10:33:16 ][ 網(wǎng)友1296 ] 想請(qǐng)?jiān)敿?xì)解釋一下國(guó)家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告中第二條（二）項(xiàng)中、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中 [ 20120411 10:34:48 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關(guān)系不包括在國(guó)家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。[ 20120411 10:34:48 ][ 網(wǎng)友849 ] 個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個(gè)人所得稅？ [ 20120411 10:36:10 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 應(yīng)按照個(gè)人所得稅法處理，目前個(gè)人所得稅法沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。[ 20120411 10:36:10 ][ 劉志敏 ] 國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：您好！請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)是否可以抵扣？比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時(shí)又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)及文件對(duì)這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定，請(qǐng)給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。[ 7:28 ][ 疏桐 ] 財(cái)稅〔2011〕58號(hào)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》中第二條規(guī)定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！闭?qǐng)問(wèn)稅局領(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》何時(shí)發(fā)布。[ 20120411 10:38:34 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國(guó)家發(fā)展改革委牽頭負(fù)責(zé)，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊進(jìn)行，待履行有關(guān)批準(zhǔn)程序后，將正式對(duì)外公布。[ 20120411 10:38:34 ][ 網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算，請(qǐng)問(wèn)該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?謝謝 [ 20120411 10:39:21 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。[ 20120411 10:39:21 ][ 網(wǎng)友649 ] 請(qǐng)問(wèn)，由于匯率變動(dòng)，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？謝謝！[ 20120411 10:40:37 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分以外的部分，無(wú)論是否實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。[ 20120411 10:40:37 ][ 紅棗 ] 安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該條一直沒(méi)有公布廢止，請(qǐng)問(wèn)福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實(shí)際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？[ 20120411 10:41:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2011]70號(hào)文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:41:45 ][ 網(wǎng)友524 ] 我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個(gè)分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對(duì)外公益捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等這些標(biāo)準(zhǔn)是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計(jì)算？ [ 20120411 10:43:34 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照總分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計(jì)算扣除限額。[ 20120411 10:43:34 ][ 網(wǎng)友511 ] 盧巡視員：您好！財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2012]5號(hào)”和“關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2012]11號(hào)”。我相問(wèn)一下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題”財(cái)稅[2009]62號(hào)已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會(huì)出相關(guān)的政策？謝謝 [ 20120411 10:45:06 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前我們已有初步意見(jiàn)，擬會(huì)同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在對(duì)財(cái)稅[2009]62號(hào)文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)這一政策的執(zhí)行期限。[ 20120411 10:45:06 ][ 網(wǎng)友579 ] 有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教：ABCD四個(gè)自然人設(shè)立了一個(gè)甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是購(gòu)買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011拿出10萬(wàn)元人民幣投資購(gòu)買了上交所上市的a公司股票1萬(wàn)股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬(wàn)元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬(wàn)元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬(wàn)元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請(qǐng)問(wèn)：（1）針對(duì)100萬(wàn)元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對(duì)ABCD四個(gè)自然人就前述100萬(wàn)元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對(duì)于前述300萬(wàn)元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰(shuí)是扣繳義務(wù)人？謝謝 [ 20120411 10:46:58 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅[2000]91號(hào)第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對(duì)以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報(bào)。[ 20120411 10:46:58 ][ YSF ] 企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期具體為多少時(shí)間? [ 20120411 10:48:35 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長(zhǎng)周期也會(huì)長(zhǎng)短不一，需要差別化對(duì)待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒(méi)有對(duì)“一定的生長(zhǎng)周期”劃定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價(jià)值是否明顯增加等因素，來(lái)確定其是否符合“一定生長(zhǎng)周期”的要求。[ 20120411 10:48:35 ][ 個(gè)稅個(gè)稅 ] 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？建造的材料等也沒(méi)有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個(gè)人所得稅？ [ 20120411 10:49:53 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，如果納稅人無(wú)法提供財(cái)產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財(cái)產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個(gè)人所得稅。[ 20120411