【正文】 。該項(xiàng)目?jī)羲脼樵擁?xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。[ 20120411 09:37:57 ][ 張俊麗 ] 國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行”。請(qǐng)問：僅調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？ [ 20120411 09:41:47 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行?！贝藯l所指的調(diào)整包括，根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及折舊額。[ 20120411 09:41:47 ][ 花開時(shí)節(jié) ] 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法交納個(gè)人所得稅？ [ 20120411 09:45:23 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅。[ 20120411 09:45:23 ][ 財(cái)稅問題 ] 財(cái)稅[2011]50號(hào)文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知”，企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限？ [ 20120411 09:48:39 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下： “、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； ?！?除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)人所得稅。[ 20120411 09:48:39 ][ 334 ] 企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？ [ 20120411 09:51:07 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。[ 20120411 09:51:07 ][ 劉永剛 ] 如何理解《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）第五條規(guī)定：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進(jìn)行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財(cái)稅2011年104號(hào)文的規(guī)定，剔除上述貸款后的其他貸款依然可以按照財(cái)稅2012年5號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行？ [ 20120411 09:53:44 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ]（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號(hào)）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對(duì)于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財(cái)稅[2011]104號(hào)文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行的，對(duì)于其他貸款，則按財(cái)稅[2012]5號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。[ 所得稅司巡視員 盧云 ]（二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號(hào)文。如果不執(zhí)行財(cái)稅[2011]104號(hào)文，可就其全部貸款余額按財(cái)稅[2012]5號(hào)文的規(guī)定計(jì)算扣除貸款損失準(zhǔn)備金。[ 20120411 09:53:44 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定?！笔侵福鹑谄髽I(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）規(guī)定，對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財(cái)稅[2012]5號(hào)文相關(guān)規(guī)定。[ 20120411 09:53:44 ][ fu ] 單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？ [ 20120411 09:56:51 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。[ 20120411 09:56:51 ][ 銀勺子 ] 納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個(gè)人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？ [ 20120411 09:59:56 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 您所述情況，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。[ 20120411 09:59:56 ][ 下雨啦 ] 申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？ [ 20120411 10:02:56 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對(duì)此沒有具體要求。[ 20120411 10:02:56 ][ 李玉雷 ] 我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司系先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對(duì)外銷售?，F(xiàn)集團(tuán)擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，子公司準(zhǔn)備吸收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1997】71號(hào)文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國(guó)家稅務(wù)總局令【2011】23號(hào)已宣布國(guó)稅發(fā)[1997]71號(hào)文失效，目前操作合并，對(duì)已享受的定期稅收優(yōu)惠怎樣處理？我們認(rèn)為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應(yīng)追回，我們的理解是否正確，懇請(qǐng)總局專家、領(lǐng)導(dǎo)給予解答！謝謝！[ 20120411 10:04:44 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實(shí)施以來，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原國(guó)稅發(fā)[1997]71號(hào)文件的規(guī)定原則加以判斷，外國(guó)投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件的，不屬于經(jīng)營(yíng)期不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補(bǔ)繳已免征、減征的稅款的規(guī)定。[ 20120411 10:04:44 ][ 354 ] 研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？ [ 20120411 10:07:26 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。[ 20120411 10:07:26 ][ XianghuiXing ] 《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺(tái)，發(fā)改委令商務(wù)部令2011年第12號(hào)外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）可否作為外企申請(qǐng)2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報(bào)依據(jù)？ [ 20120411 10:09:43 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預(yù)繳，但在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定適用稅率25%進(jìn)行匯算清繳?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%稅率重新計(jì)算申報(bào)。[ 20120411 10:09:43 ][ syj333 ] 請(qǐng)問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除？ [ 20120411 10:11:38 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請(qǐng)到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。[ 20120411 10:11:38 ][ 黃波 ] 我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？ [ 20120411 10:13:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國(guó)稅函[2009]203號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。[ 20120411 10:13:45 ][ fzzcs ]《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)），稅總在答疑時(shí)回復(fù)“按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立的小額貸款公司屬于‘國(guó)家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺(tái)的能否適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)），小額貸款公司是否適用呢？稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）公告“逾期貸款利息以實(shí)際收到利息確認(rèn)收入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額?！保☆~貸款公司是否適用呢？《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)），小額貸款公司是否適用呢？[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 鑒于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2012]5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2010]第23號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）等三個(gè)文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國(guó)家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對(duì)其進(jìn)行管理，因此，在沒有新的政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個(gè)文件。即：小額貸款公司不得按財(cái)稅[2012]5號(hào)文和財(cái)稅[2011]104號(hào)文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金；也不得按國(guó)家稅務(wù)總局公告[2010]第23號(hào)的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）?？紤]到小額貸款公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和財(cái)政部共同研究有關(guān)小額貸款公司的相關(guān)稅收政策。[ 123 ] 現(xiàn)在的中國(guó)個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？ [ 20120411 10:18:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。[ 20120411 10:18:45 ][ 陳佰濤 ] 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風(fēng)險(xiǎn)較高，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應(yīng)享受免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財(cái)稅【2008】149號(hào)文件中對(duì)“糖料植物初加工”描述為“通過對(duì)各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡(jiǎn)單加工處理，制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品”導(dǎo)致在執(zhí)行該政策時(shí)對(duì)我國(guó)的制糖行業(yè)制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因?yàn)槲覈?guó)的制糖行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國(guó)際上的原糖，在財(cái)稅【2011】26號(hào)文對(duì)初加工的范圍補(bǔ)充通知中對(duì)制糖行業(yè)也未進(jìn)行明確，在國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年48號(hào)文件中對(duì)財(cái)稅【2008】149號(hào)文件中“糖料植物初加工”的工序進(jìn)行了較為全面的描述，這恰恰完全符合我國(guó)北方甜菜制糖的工藝，在最近國(guó)務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見中明確要求認(rèn)真落實(shí)國(guó)家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國(guó)稅總局再次明確。[ 20120411 10:20:22 ][ 所