【文章內(nèi)容簡介】 材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）1接受捐贈的原材料 借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）材料成本差異1接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。1盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本 借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬 借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等1購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料 借：在建工程油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料材料成本差異1出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。包裝物2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2隨同商品出售借：銷售費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物）其他業(yè)務(wù)成本（單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租包裝物貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物——庫存未用包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2收到出租包裝物的租金 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計(jì)分錄2逾期未退包裝物，首先將押金沒收，相當(dāng)于是將包裝物賣掉： 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本（這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等 如果沒收押金后，包裝物不需再退還的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷包裝物成本。借：其他業(yè)務(wù)支出（轉(zhuǎn)銷包裝物成本）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物(3)如果沒收押金后，仍需退還包裝物的，應(yīng)按期攤銷包裝物成本，計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”。借：營業(yè)費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2逾期未退包裝物沒收的加收的押金（罰沒收入）借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入（差額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—應(yīng)交消費(fèi)稅出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）3采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 低值易耗品3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。3一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用 借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用3分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品—在庫 攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品—攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷貸：低值易耗品—在用3結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異 自制半成品3已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品 借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）產(chǎn)成品3工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本3商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后 借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用3商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 借：原材料庫存商品材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品貸：庫存商品4收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項(xiàng) 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—代銷單位4收到受托代銷商品 采用進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）貸：代銷商品款4采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款—委托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品4計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：銀行存款4不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品 同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位貸：銀行存款4提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金貸：銀行存款未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金委托貸款—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收回減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計(jì)利息委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）持有至到期投資企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款貸：應(yīng)收利息出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資庫存現(xiàn)金 銀行存款持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理?？晒┏鍪酃善蓖顿Y的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）貸：可供出售金