【文章內(nèi)容簡介】 究刑事責(zé)任。第四十五條代理銀行的有關(guān)工作人員違反財政部門或預(yù)算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，給財政部門造成損失的，財政部門在追回資金后，進(jìn)行通報批評，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。第八章 附則第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：(一)因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力因素，需要緊急支出的。(二)人民生命財產(chǎn)遭受危險，需要緊急支出的。(三)涉及國家安全或機(jī)密的支出。(四)財政部門認(rèn)定的其他情況。第四十七條本辦法由縣財政局負(fù)責(zé)解釋。第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。第五篇：2015國庫集中支付制度2015國庫集中支付制度第1篇：國庫集中支付制度一、國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進(jìn)行清算。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認(rèn)識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。三、具體來說，在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國一直缺乏一個類似于發(fā)達(dá)國家的集中性會計與報告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國有一個由總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財政管理職能。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預(yù)算收支，通過單位會計核算實際收支，預(yù)算外的實際收支又通過單獨的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會計系統(tǒng)無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢做出及時、準(zhǔn)確判斷。實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。（二）降低了財政資金運行成本首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。（三）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。五、建立國庫集中支付制度的保障措施（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的財政是公共財政，整個政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。（二）國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障完善責(zé)任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。六、國庫集中支付制度的賬戶類型國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財政性資金。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。（2）財政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復(fù)的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支