【文章內(nèi)容簡介】 購買的商品和勞務或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務，包括政權(quán)建設、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。（二）國庫集中支付以建立和完善部門預算為目標 國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設的用于記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預算單位開設的用于預算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設的用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務院批準或授權(quán)財政部批準開設的特設賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。（四）國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。六、國庫集中支付制度的賬戶類型國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的預算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權(quán)財政部門開設特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設專戶等賬戶構(gòu)成。預算單位零余額賬戶：是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預算內(nèi)資金；（2）納入財政預算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預算外資金；（4）其他財政性資金。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：（1）預算單位根據(jù)批復的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。（2）財政集中支付中心接受預算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。（3）預算單位在《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預算單位財政授權(quán)支付業(yè)務，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預算單位的支付金額。在收到預算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結(jié)算。（5）人民銀行在《財政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預算單位依據(jù)預算批復數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據(jù)支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。各預算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。編制時間：基本支出編制用款計劃由各預算單位根據(jù)批復的部門預算，一次性按預算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點，分月編制全年用款計劃?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。省財政廳將按月批復下達用款計劃。各預算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進行計劃調(diào)整。項目支出編制用款計劃由各預算單位根據(jù)批復的部門預算，按預算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。發(fā)生預算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。九、對于部門預算編制，有以下幾點要求：一是部門預算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學編制項目支出；二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理，且定額標準可能提高； 三是項目支出要嚴格實行滾動管理。（二）用款計劃批準后的執(zhí)行（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預留印鑒后送銀行。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。（三）財政直接支付應注意的問題： 一是必須要有計劃二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡上報（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題（1）預算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。（2）預算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預算單位零余額賬戶提取。（3）預算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應扣減預算單位對應項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。（三）資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預算單位用款申請，按批準的預算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務的供應者，也即預算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預算單位在商業(yè)銀行開設的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預算單位的專項支出按照預算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應商或勞務供應者”直接支付。這種“預算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進行了適當?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預算資金支出的管理過程中，預算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風廉政建設，從而達到了從源頭上預防和治理腐敗的目的。但由于我國預算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應的風險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風險已是當務之急。十、具體為：財政部門建立高效的資金管理制度和相應的崗位責任制；預算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應的崗位責任制；代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應的崗位責任制。同時，國家要及時出臺一些在預算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。單位內(nèi)控重心的變化。改革前預算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預算編制和資金管理各崗位職責、基本業(yè)務流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責。預算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預算編制、預算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務流程規(guī)范等，擔負審批、監(jiān)控等全方位的責任。會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設“財政零余額賬戶存款”科目。預算單位要增設“財政零余額賬戶用款額度”科目。（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責核算往來款項等。（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負債表“將所屬預算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。（3）支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。會計支付程序和制度的變化改革前。預算單位實行的是對本部門預算資金全方位自主使用控制。預算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預算單位購買支出中的小額部分