【文章內(nèi)容簡介】 上存在瑕疵，但稅務(wù)行政處理以責令企業(yè)限期整改為宜。另外，在實際操作上還存在其它一些細節(jié)問題。首先，稅務(wù)部門現(xiàn)用版本的增值稅申報表不夠完善，若企業(yè)當期退貨折讓金額大于當期銷售額而致銷售產(chǎn)生負數(shù)，則在申報時，此筆銷項負數(shù)不能自動進入期末留抵，而辦理退稅尚無政策依據(jù)。反之若由購貨方開具銷售發(fā)票，則避免了此類申報問題。其次，企業(yè)的退貨，由于時間、責任方、協(xié)議等問題，未必能按原購進價格退貨，導致企業(yè)、稅務(wù)部門在辦理手續(xù)時存在疑問。再次，企業(yè)辦理《通知單》的手續(xù)較為繁瑣也一定程度上增加了征納雙方的涉稅成本。對于一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、業(yè)務(wù)交易頻繁的企業(yè)，每月的退貨發(fā)生量也相對較大，若每次退貨均按規(guī)定辦理，人力財力成本十分可觀，稅務(wù)部門管理的難度、耗費的精力也會大大增加，而相對管理的成效則難以體現(xiàn)。三、銷售退回和折讓的稅務(wù)處理建議退貨與折讓，屬經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常范疇；開票有誤，日常工作中在所難免。若每次遇到此類情形就必須向稅務(wù)部門申請辦理《通知單》，無疑工作量巨大。目前，就無錫市區(qū)四分局2009年的情況，共受理493戶企業(yè)申請辦理《通知單》1600余份，其中開票有誤1200余份，占比近四分之三，顯然大量的工作花在了登記企業(yè)的人為錯誤上，管理成效甚微。而大量的退貨折讓業(yè)務(wù)，企業(yè)可能已通過其他手段變通處理，未進入稅務(wù)部門的監(jiān)管范圍。目前的《通知單》管理模式，其主要目的是為了監(jiān)控銷貨方隨意紅沖銷售及購貨方取得負數(shù)發(fā)票不及時沖減進項稅額而導致少繳稅款的情況。顯然，嚴格的管理可以起到效果，但目前的方式效率偏低，征納雙方為此付出許多，企業(yè)甚至不惜違規(guī)操作。針對目前規(guī)定與實際存在的偏差，結(jié)合當前的征管現(xiàn)狀、計算機系統(tǒng)控管能力，我們提出以下建議：改變目前對負數(shù)增值稅專用發(fā)票開具的管理模式，取消《通知單》管理，通過加強防偽稅控、CTAIS征管信息系統(tǒng)功能，實現(xiàn)對負數(shù)發(fā)票的自動監(jiān)控。目前，防偽稅控系統(tǒng)可以通過對增值稅專用發(fā)票及其它抵扣憑證的發(fā)售、開具、認證進行全方位監(jiān)控，并與申報數(shù)據(jù)進行比對，對專用發(fā)票的掌控已十分充分。因此，完全可以通過開發(fā)其對負數(shù)發(fā)票的監(jiān)控，達到“《通知單》管理”的目的。改變現(xiàn)行認證抵扣的抵扣模式。目前，企業(yè)取得專用發(fā)票需在一定時日內(nèi)到稅務(wù)部門認證，認證通過方可申報抵扣。四分局2100戶防偽稅控企業(yè)2009年認證發(fā)票約55萬份，設(shè)置3個認證窗口，占全部辦稅窗口的20％，高峰期仍遠遠不能滿足企業(yè)需求，認證的工作量極大。而實際上，購貨方認證的發(fā)票信息，在銷貨方抄報稅時，已全部報送給稅務(wù)部門，認證工作已屬重復報送數(shù)據(jù)。因此，我們設(shè)想，加強防偽稅控系統(tǒng)功能，并將防偽稅控系統(tǒng)與CTAIS征管信息系統(tǒng)相結(jié)合來實現(xiàn)抵扣模式的改變，具體操作如下：銷貨方正常抄報稅后，稅務(wù)部門將采集的發(fā)票信息中需要抵扣的，發(fā)送到購貨方CTAIS申報模塊，由購貨方在申報進項稅額前確認抵扣信息或拒收（原則上要求取得紙質(zhì)發(fā)票后），確認后將結(jié)果反饋銷貨方；對無法發(fā)送的，作為自動拒收，直接反饋銷貨方。對銷貨方是否繳納稅款進行監(jiān)控。通過CTAIS系統(tǒng)對企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)控，并將數(shù)據(jù)與防偽稅控系統(tǒng)共享。建議防偽稅控系統(tǒng)僅發(fā)送無欠繳稅款企業(yè)開具的發(fā)票信息，以實現(xiàn)進項與銷項的匹配性，防范虛開發(fā)票后走逃的風險。在以上兩個方面進行調(diào)整之后，負數(shù)發(fā)票的管理可以實現(xiàn)事前申請審批改為事中自動監(jiān)控，過程簡化為銷貨方開具負數(shù)發(fā)票，購貨方申報時確認該發(fā)票，稅務(wù)部門只需對未予以確認的負數(shù)發(fā)票進行核查。工作量大幅減少的同時，針對性大幅增強，效率將明顯提高。整個過程均為電子操作，網(wǎng)上進行，方便快捷，稅務(wù)部門的服務(wù)效能在此過程中盡顯無遺；企業(yè)方面減輕了納稅成本，遵從的意愿將明顯提高，同時稅務(wù)部門可以通過防偽稅控系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)對企業(yè)進行相關(guān)監(jiān)控，提高征管質(zhì)量。第二篇：銷售折扣與折讓管理辦法銷售公司折扣與折讓管理辦法 目的：為規(guī)范銷售公司的銷售折扣行為。范圍：適用于本公司的自售酒情形，不包括委托代售。3 職責： 本辦法由銷售公司總部解釋，并對執(zhí)行情況進行檢查、監(jiān)督。 公司相關(guān)部門及區(qū)域市場負責具體執(zhí)行。 遵循的原則：謹慎制訂使用銷售折扣方案，嚴禁銷售折扣的隨意性。：銷售折扣方案應(yīng)以項目綜合收益最大為目的，兼顧銷售節(jié)奏、銷售數(shù)量、銷售收入和項目利潤的關(guān)系。：公開發(fā)售中作為銷售策略的普遍性折扣為一般折扣；任何超出一般折扣以外的折扣為特別折扣。特別折扣按銷售特例程序管理。 一般性折扣，并報公司總經(jīng)理批準。，比較目標售價與折扣后的平均售價水平，并綜合考慮對公司經(jīng)營計劃和利潤體現(xiàn)的影響。、銷售進度的影響，并及時調(diào)整折扣方案、控制銷售節(jié)奏。，必須按實際成交價及折后價確認銷售收入和應(yīng)收帳款的入帳金額。、銷售折扣文件及資料，以便備查。 銷售特例，其要求的銷售折扣比例超過一般折扣比例的行為。內(nèi)部職員認購本公司產(chǎn)品視同銷售特例。；內(nèi)部職員認購的折扣比例，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 團購可視具體情況給予適當折扣，其折扣比例可根據(jù)成交數(shù)量按“利益最大原則”審慎擬定，并按上述銷售特例的程序報總經(jīng)理最終批準。 所有的銷售折扣情況應(yīng)登記臺帳。銷售公司須于每季度末，編制《銷售特例統(tǒng)計表》報本公司負責人。5 附 則 本辦法未盡事宜，由銷售公司總部結(jié)合各區(qū)域市場具體情況制訂補充管理細則。第三篇：銷售折扣與折讓的區(qū)別及相關(guān)會計處理（定稿）銷售折扣與折讓的區(qū)別及相關(guān)會計處理1．銷售折扣銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購貨方采購數(shù)量、貨款支付時間及商品實際情況給予購貨方的一種價格優(yōu)惠。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（1）商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進銷售，在商品價目單原定價格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價格扣除。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價格成交，所以會計上對其不需單獨作會計處理。又因為發(fā)票價格就是扣除商業(yè)折扣后的實際售價，故可按發(fā)票價格計算銷項稅額。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此計算銷項稅額時，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對于現(xiàn)金折扣，會計上核算的方法有總價法、凈價法等，我國現(xiàn)行會計制度的處理采用總價法。【例1】某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明：甲產(chǎn)品的銷售價格（不含增值稅）每件200元，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣；購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣。該企業(yè)對外銷售甲產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為2／10，1／20，n／30，購貨單位已于9天內(nèi)付款。適用的增值稅率為17％。該企業(yè)應(yīng)對銷貨業(yè)務(wù)作會計處理如下（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）：銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收帳款77805貸：主營業(yè)務(wù)收入（20095％350）66500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11305收到貨款時（銷貨后第9天）：借：銀行存款76475財務(wù)費用（665002％）1330貸：應(yīng)收帳款77805至于現(xiàn)金折扣按含稅售價還是不含稅售價計算，應(yīng)根據(jù)買賣雙方協(xié)商而定。2．銷售折讓銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購貨方的一種價格減讓。銷售折讓實質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機關(guān)出具的“企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單”，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當期的增值稅銷項稅額。對于收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，會計上可以直接沖減發(fā)生折讓當期的“主營業(yè)務(wù)收入”；也可設(shè)置“銷售折讓”帳戶單獨歸集后，在利潤表上抵減“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額。發(fā)生銷售折讓時的會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入或銷售折讓應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收帳款、銀行存款等商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓對比商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓是當前發(fā)生較為頻繁的銷售模式，但企業(yè)對它們的會計和稅務(wù)處理概念模糊，現(xiàn)筆者根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等的規(guī)定，對上述業(yè)務(wù)進行對比說明。商業(yè)折扣的業(yè)務(wù)處理對比 39。 K Lzamp。 f% `.i, ~9 K9 F商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的。依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。由此可見，商業(yè)折扣的稅務(wù)處理與會計處理相同。B/ t“ [” Q0 Z){: |w中國會計社區(qū)實務(wù)中，商業(yè)折扣有兩種做法，一是折扣銷售，即按照折扣后的金額開具發(fā)票，確認收入，計算銷項稅額；二是銷售折扣，即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發(fā)票上。這兩種做法均符合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅處理及會計處理的規(guī)定。 C3 d O8 Y, F!?現(xiàn)金折扣的業(yè)務(wù)處理對比“ S$ K% l, x9 2 E(B7 U+ ? 現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法：一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入；二是按合同總價款全額計量收入。我國企業(yè)會計準則采用的是第二種做法。這樣，當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，直接計入當期損益。$ w7 w P” w$ x。i$ [依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。amp。 v.^4 i/ k6 m39。 o8 D s中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（ ，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。3 v4 l39。 b7 v0 [ 稅法規(guī)定，企業(yè)年終匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整，應(yīng)作為會計報告的納稅調(diào)整。企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整，應(yīng)作為本的納稅調(diào)整。由于所得稅匯算清繳通常發(fā)生在財務(wù)報告批準報出之后，而且所得稅匯繳期滿（次年5月31日）之前，納稅人發(fā)生申報有誤的，可以重新辦理納稅申報。因此，對屬于資產(chǎn)負債表日后事項的銷售折讓行為，其稅務(wù)處理與會計處理相同?！?I)^ o6 A* O2 F” ?6 {1 O 此外，有些企業(yè)為了促銷，與客戶協(xié)議約定，在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?。對此，《國家稅?wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，上述銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 j8 ^% O* `$ a0 m會計處理時，銷售方應(yīng)沖減銷售收入和銷項稅額，購貨方相應(yīng)沖減已售和庫存商品的成本，同時轉(zhuǎn)出進項稅額。200954 19:15 | 我來評論向TA求助回答者： ssueeq | 十七級 名人 達人 擅長領(lǐng)域： 財務(wù)稅務(wù) 商業(yè)/理財 參加的活動：提問者對于答案的評價：謝謝你這么專業(yè)的給我回答，我可能還要問你，在此先謝謝你！相關(guān)內(nèi)容折扣折讓和平銷返利如何進行稅務(wù)處理201022 10:3 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】【問題】某市一家商場近期在搞促銷活動，對顧客以折扣折讓和平銷返利的方式促銷商品。請問，采取這兩種方式銷售貨物應(yīng)該如何進行稅務(wù)處理？【解答】按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)要求，開具紅字增值稅專用發(fā)票。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問