【文章內(nèi)容簡介】 建設在公平、公開、公正的環(huán)境下進行成為擺在與基建項目有關的各方的面前。各級財務部門負有監(jiān)管的責任,必須要進一步加強事業(yè)單位基建財務管理,提高資金使用透明度,讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,切實提高工程質(zhì)量與安全。（二）事業(yè)單位基建財務管理中存在的問題與挑戰(zhàn)當前,事業(yè)單位基建財務管理中存在的突出問題是:基建財務作用不強、有些會計核算比較混亂,而基建單位對基建管理的無序狀態(tài)及管理水平的低下是造成這些現(xiàn)象的根本來源。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:概預算審查把關不嚴。投資領域內(nèi)普遍存在“三超”現(xiàn)象,即建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算?！叭爆F(xiàn)象形成主要有以下原因:一是有的建設項目不是嚴格按批準的可行性報告開展設計工作,編制設計概算,甚至有的設計部門為能多收設計費人為抬高設計概算,使編制的概算一開始就超計劃。二是人為壓縮概算。有的建設項目開始申報時為能申報,爭取上項目,或為減輕稅費負擔,人為壓縮概算、預算,一旦項目批下來,又把投資額度加大。有的項目更是先斬后奏,搞計劃外工程,使得實際情況與計劃脫離。三是概預算審核不嚴。由于某些管理方面的原因,工程的概預算審核不嚴,或是審而不調(diào),對有的建設項目概預算應做調(diào)整的不及時調(diào)整或不調(diào)整,使實際施工遠遠超出原定的概預算?；▓蟊硗瓿深~度不真實。為了不影響下上級撥款,同時也便于年終決算報表的順利通過。部分單位在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務調(diào)整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應收款”或“應付工程款”中,待下年年初再予調(diào)回。或?qū)⑽赐瓿赏顿Y額的差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目,使得基建報表失去真實性。基建投資效益比較低。目前施工存在管理不嚴,施工質(zhì)量差的現(xiàn)象,建設過程中損失浪費嚴重,加上基建單位的財會人員素質(zhì)低,會計核算、成本核算弱化,而伸向建設工程的收費項目越來越多,標準越來越高,一個項目下來,各項稅費開支占總投資的比例較大。部分項目的基建資金很大一部分是通過貸款來的,投資期的利息負擔很重,建設成本過高,資產(chǎn)交付生產(chǎn)部門后效益往往不理想,有的重點建設項目成了重點浪費項目。還有的施工單位在工程結(jié)算上高估冒算問題比較突出,多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量,設計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入,而變更減少部分未作調(diào)整,重復計算,多計費用等現(xiàn)象時有發(fā)生。二、知識經(jīng)濟時代之我見大型企業(yè)集團是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟達到一定程度的產(chǎn)物, 隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立,通過并購、聯(lián)合等形式組建企業(yè)集團的行為不斷增多。天津市地下鐵道集團有限公司這樣大型的一個企業(yè)集團,如果沒有完善的管理制度,是很難平穩(wěn)運行的。而財務管理是企業(yè)集團管理的核心內(nèi)容之一。本文結(jié)合我國企業(yè)集團財務管理的研究嚴重滯后,不能滿足企業(yè)集團發(fā)展的需要,對大型企業(yè)集團財務管理進行探討。（一）知識經(jīng)濟的內(nèi)涵“知識經(jīng)濟”通俗地說就是“以知識為基礎的經(jīng)濟”,亦稱智能經(jīng)濟,是指建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用基礎上的經(jīng)濟。它是和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟相對應的一個概念。知識經(jīng)濟是以高新技術產(chǎn)業(yè)為第一產(chǎn)業(yè),以智力資源的占有、配置,以科學技術為首要依托的一種可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟。（二）知識經(jīng)濟時代財務管理面臨的問題知識經(jīng)濟時代,知識資本的地位凸顯,財務管理的目標不在只是以往單一的實現(xiàn)“股東利益的最大化”,而是同時追求相關主體的利益,呈現(xiàn)出“主體多元化”的趨勢。這是因為知識資本的重要性使得單位利益不僅僅歸屬于股東,利益分布的范圍較為廣泛,因此在進行財務管理的時,要注意平衡各相關主體的利益,唯有如此,才能穩(wěn)定企業(yè)軍心,更好地促進發(fā)展。知識經(jīng)濟時代,知識資本是企業(yè)發(fā)展的首要資本和最大競爭點,換言之,知識資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占主導地位。工業(yè)經(jīng)濟時代,廠房、設備等有形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的主要結(jié)構(gòu),而隨著知識經(jīng)濟時代的到來,企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)所占比重飛速上升,成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。因此,必須對無形資產(chǎn)的管理予以足夠的忠實,進行相應的財務管理變更,以加強和完善企業(yè)的無形資產(chǎn)管理。第一,網(wǎng)絡時代,很多經(jīng)濟活動已經(jīng)實現(xiàn)了網(wǎng)絡化虛擬化,這使得各方面信息傳播、處理以及反饋的速度大大超過以往,從而增加了企業(yè)的決策風險。第二,信息傳播的高速,使得知識的積累和更新速度也得以加快,致使企業(yè)的經(jīng)營者和工作人員會來不及適應企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。第三,科技技術的發(fā)展,尤其是高新科技的發(fā)展,使得企業(yè)產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短,這就加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)的一系列風險,從而加大了存貸風險。第四,由于“媒體空間”的無限擴展,使得國際間的資本流動加快,由此使貨幣風險進一步加劇。第五,在追求高收益驅(qū)動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上,使投資風險進一步加大。因此,風險管理成為知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理相當重要的一個問題。目前的財務管理理論主要是針對傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的經(jīng)濟模式編寫的,側(cè)重對有形資產(chǎn)的投入分析,較少涉獵無形資產(chǎn)的投資與增值,因此,其已經(jīng)不能滿足知識經(jīng)濟時代的投資決策需要,這一問題在企業(yè)實踐中越來越明顯。三、大型企業(yè)之我見（一）大型企業(yè)集團財務管理的管理模式大型企業(yè)集團的一個重要特點是,母公司與被控股的子公司之間是以資本關系為基礎而產(chǎn)生控制與被控制的關系,但它們又都是獨立的法人主體。企業(yè)集團財務管理內(nèi)容繁雜,涉及面廣。天津市地下鐵道集團有限公司的主要經(jīng)營范圍為組織和管理城市軌道交通項目投資開發(fā)、建設、設計、監(jiān)理、運營。技術咨詢、技術服務。房地產(chǎn)開發(fā)。市政工程及工程前期服務等等,這些業(yè)務都是獨立的利潤管理中心、具有獨立的經(jīng)營管理機構(gòu)并獨自承擔財務上的法律責任。其主要管理模式有集權式財務管理模式與分權式財務管理模式?！凹瘷嗍健必攧展芾砟Ｊ?。是指企業(yè)集團的各種財務決策權集中于企業(yè)集團公司,企業(yè)集團公司集中控制和管理集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務并作出決策,而成員企業(yè)必須嚴格執(zhí)行?！胺謾嗍健必攧展芾砟Ｊ?。是指按照重要性原則對集團公司和各成員企業(yè)的財務控制,管理和決策權進行適當?shù)膭澐?集團公司只是專注于方向性,戰(zhàn)略性的問題。其特點是在財務上,子公司在資本融入及投出和運用,財務收支費用開支,財務人員選聘和解聘,職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權,并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況做出更大的財務決策。（二）大型企業(yè)集團在財務控制方面存在的問題通常企業(yè)集團的財務管理與會計核算機構(gòu)為同一個部門,其主要是行使會計職能,缺乏系統(tǒng)完善的財務戰(zhàn)略計劃、財務預算和財務控制的定額指標體系。缺乏有效的財務分析和財務評價,企業(yè)集團很少對成員企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行詳細分析,也就難以制定其發(fā)展戰(zhàn)略計劃。財務部門基本上沒有參與決策權,全聽領導一個人的,使得決策在一定程度上存在盲目性。在財務控制的集權與分權模式上,企業(yè)集團往往極端化:要么過度集權,把其子公司當作是沒有法人地位和理財功能的附屬部門或分部,企業(yè)集團被當作一個大企業(yè)來管理,使其子公司喪失了適應市場的活力。要么過度分權,把大部分財務控制權下放到子公司,任其自由處置。將“擴大企業(yè)自主權”不恰當?shù)匾肫髽I(yè)集團的內(nèi)部改造中,將“放權讓利”的做法推向極端化,從而使企業(yè)集團的管理權特別是財務管理方面出現(xiàn)過度分散的現(xiàn)象,導致母公司控制、協(xié)調(diào)能力削弱,統(tǒng)一的財務原則名存實亡,乃至最終完全失去控制。企業(yè)集團各子公司財務管理各自為政,母公司較難從集團戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一安排投融資,經(jīng)常出現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)失衡、內(nèi)外舉債失控、資金流動不暢問題,使集團公司陷入財務經(jīng)營困境而難以自拔。再者集團公司不能全面客觀地考查子公司的經(jīng)營業(yè)績,相當多的企業(yè)內(nèi)部財務考核指標僅限于對合同額和利潤額等總量指標的考核,子公司之間缺乏可比性,既不能反映子公司的經(jīng)營效率,也不能促使企業(yè)資金快速收回。（三）大型企業(yè)集團財務管理設計思路在一定時期所產(chǎn)生的負面影響有可能導致企業(yè)集團陷入困境,甚至面臨崩潰的危險。為此,企業(yè)集團就必須要設計新的財務管理模式,以適應當前企業(yè)競爭環(huán)境的變化。大型企業(yè)集團的財務管理應遵循如下的基本原則:。集團內(nèi)各個具有法人地位的企業(yè),通過資金這一條紐帶連在一起,無論從事何種業(yè)務、何種經(jīng)營活動,都必須服從于集團資金運營的宗旨。集團的發(fā)展需要調(diào)動包括集團總部在內(nèi)的各成員單位的積極性。因此,在財務管理上要適時地運用集權與分權的方法,根據(jù)形勢與任務的變化,靈活地調(diào)整集團財務管理的具體方式和方法,不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍,一切以更好地完成集團的目標任務,取得最佳經(jīng)營效益為準則。（四）大型企業(yè)集團財務管理的主要策略財務總監(jiān)委派制具有事前控制性、審計經(jīng)常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點,可以幫助企業(yè)集團進行有效的財務集中控制。在施行時可按企業(yè)集團與各分支機構(gòu)及子公司之間的隸屬關系、管理權限,逐級委派各級財務總監(jiān)。企業(yè)集團通過委派財務總監(jiān)監(jiān)督、控制子公司的重大財務活動和全部財務收支過程,不但能使企業(yè)集團的總體經(jīng)營方針和目標在子公司得到較完全的貫徹和實現(xiàn),而且能監(jiān)督子公司財務會計信息的真實性和客觀性,切實維護企業(yè)集團的權益。預算管理制度是國際通行的財務管理方法,指企業(yè)通過編制全面預算,對企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制,以實現(xiàn)其既定經(jīng)營目標的一種管理活動。通過預算編制,企業(yè)集團總部可根據(jù)分支機構(gòu)及子公司的分項預算和總預算,明晰各自的權限空間和責任區(qū)域,細化落實企業(yè)集團的財務目標,對分支機構(gòu)和子公司進行有效控制。,規(guī)范會計基礎工作統(tǒng)一集團公司的會計政策和會計核算制度,健全會計基礎工作,規(guī)范會計工作秩序,是在母子公司之間進行有效的信息溝通,進一步實現(xiàn)企業(yè)集團對子公司的財務控制與考核,促使企業(yè)集團實現(xiàn)利益最大化的前提條件。因此要加強和統(tǒng)一會計制度,支持會計人員依法行使職權,督促會計人員依法辦理會計事務、進行會計核算、全面維護企業(yè)會計工作秩序,提高會計信息質(zhì)量。四、中小企業(yè)之我見中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分,中小企業(yè)如何擺脫困境事關企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足,持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下,給企業(yè) 的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。充分認識中小企業(yè)在財務管理方面的不足,加強財務管理是做強中小企業(yè)的關鍵。（一）中小企業(yè)財務管理中遇到的問題,資金嚴重不足。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業(yè)信用等級低,資信相對較差。第二,國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)。有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。,管理模式僵化,管理觀念陳舊。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中的應有地位和作用。一些企業(yè)根本沒有設置相應的財務管理制度,使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循,也沒有任何的約束,容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。另一些企業(yè)雖然制定了相應的財務管理制度,但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征,使得制度的約束力不強,執(zhí)行起來非常困難。,會計人員配備不合理。有的企業(yè)干脆不設會計機構(gòu),全部會計工作委托會計事務所代理,或者任用自己的親屬當出納,外聘兼職會計定期來做賬,忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的作用。有的企業(yè)或只設會計機構(gòu),而不設財務管理機構(gòu),中小企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育,沒有會計專業(yè)技術職稱,無證上崗的現(xiàn)象較多。中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為:(1)中小企業(yè)缺少投資所需資金。(2)追求短期目標。(3)投資存在盲目性,難以把握準確的方向。二、解決財務管理問題的對策分析。中小企業(yè)融資渠道窄,直接影響財務管理的質(zhì)量。也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險能力差,應根據(jù)自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上,提高資金使用效益,有效拓寬企業(yè)融資,重視財務管理(1)企業(yè)領導者首先要具有創(chuàng)新精神,積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領導者首先就要提高財務管理的自覺性,勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進的、科學的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施,結(jié)合企業(yè)實際,制定更合理的完善的管理制度,重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,努力引進高級人才。(2)努力提高企業(yè)財務人員的專業(yè)素質(zhì)。當今世界,人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的,有高級人才的加入,會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法,促進企業(yè)的改革和發(fā)展。中小企業(yè)要建立自己的中長期目標,正確處理好目前與長遠利益的關系,樹立投資信心。要根據(jù)財務部門提供的真實的各項財務指標作依據(jù),分析企業(yè)自身的經(jīng)營狀況,確定自身的投資取向。應對所投資的項目進行可行性分析,即從產(chǎn)品的先進性,市場生產(chǎn)力和市場競爭力去分析,進行科學的預測和決策,對風險程度大的項目,決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。分散資金投向,降低投資風險。投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。,重視財會創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵。財會人員必須熟悉和遵守國家的法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律和制度,遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè)務素質(zhì),這是實施財務創(chuàng)新工程的基本要求,也是創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神,另外,要注意在個人素質(zhì)包括創(chuàng)新意識、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外,財會人員應樹立的現(xiàn)代理財觀念,包括競爭觀念、風險觀念、負債經(jīng)營觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念、注重無形資產(chǎn)觀念和法制