【文章內容簡介】 處主任王健利用空白存單進行賬外經營，共95筆，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。(三)內控風險內控風險主要表現(xiàn)為會計結算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴；會計內部憑證隨意制作，復核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內控制度不嚴產生的風險，主要表現(xiàn)為：(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關系。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經形成嚴重的潛在風險。據(jù)1997年我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進行的專項稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機構存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設施較差，普遍存在內部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。(2)會計核算手續(xù)不嚴密。主要存在會計人員隨意制作銀行內部憑證；會計復核人員對會計憑證的要素、內容審查不嚴，有的復核崗位形同虛設；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。(3)管理松弛，內控制度不落實。一些行加強內部管理的力度不夠，未建立有效的內控制度，造成潛在的會計風險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內外賬核對不嚴格等。(四)技術風險技術風險主要表現(xiàn)為技術軟件、硬件可靠性不強而發(fā)生的系統(tǒng)風險。這種風險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設計和應用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計算機安全管理操作職責不落實，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護人員未與操作人員嚴格分離，會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某農村信用社儲蓄柜負責人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設開銷戶單、套用當日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強隱含的潛在風險也很大。(五)經營風險經營風險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風險。當前影響商業(yè)銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經營、投資房地產，有的違規(guī)拆借、越權辦理貼現(xiàn)轉貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅動下違規(guī)經營的結果是造成了巨額資產的呆滯損失，使有關金融機構的正常支付難以為繼，甚至導致擠兌破產、關閉清算，引發(fā)嚴重后果。當前，金融機構支付風險隱患相當嚴重，這是多年來主、客觀，內、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴重超過規(guī)定的標準，超負荷經營；有的信貸資產質量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構存在著較大的支付風險隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴重的支付困難，9月2日該社業(yè)務庫存現(xiàn)金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農業(yè)銀行的清算資金共計只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲蓄存款達938萬元，112月到期的定期儲蓄存款達917萬元。這類高風險城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風險防范任務艱巨。二、支付結算風險產生的原因產生上述支付結算風險和會計內部管理問題的原因是多方面的。主要有：內部控制軟弱，違章操作嚴重。從銀行會計部門內部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構內部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內部管理的松弛。風險意識淡化，內控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結算環(huán)節(jié)內外勾結作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負責人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會環(huán)境的原因，特別是經商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。但更主要在于銀行內部管理不嚴、用人不當。在銀行內部一些領導的意識中存在經營管理思想上的偏差，重經營輕管理，重存款、輕結算，重效益，輕風險防范，忙于應付日常事務，疏于管理和監(jiān)督。經營管理不善、支付風險積聚。隨著市場經濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業(yè)借轉改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現(xiàn)嚴重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風險日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。人員素質不能適應業(yè)務需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當一部分銀行分支機構會計隊伍素質不能適應業(yè)務發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質相對較差。同時會計崗位人手多，業(yè)務變化大，知識更新快，培訓工作未能及時跟上，造成人員素質與業(yè)務發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在教育培訓上重業(yè)務輕思想、使會計人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強。犯罪分子把作案目標瞄準了金融部門。金融部門是經營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內外勾結作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術手段作案，容易得逞。三、支付結算風險防范控制措施防范支付結算風險必須采取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防范風險的基礎。(一)建立健全和落實內部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。內部管理制度的健全，是防范風險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。建立健全崗位責任制。營業(yè)機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權限審批，并定期進行清查。建立賬務核對制度。會計賬務必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表及內外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務采取每日核對或定期核對的辦法，賬務不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內外賬核對相符。建立會計事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計業(yè)務于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領導、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設施。(二)強化中央銀行支付結算風險監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監(jiān)控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內資金的調度和管理；