【文章內(nèi)容簡介】 淺析當前審計整改存在的問題及對策一、當前審計現(xiàn)狀隨著市場改革的不斷深入，會計人員面臨的經(jīng)濟事項也越來越復雜，為了規(guī)范經(jīng)營行為，促進單位依法辦事，審計部門近年來加大了審計監(jiān)管力度，深入開展了預算、資金、收入、建設項目、經(jīng)濟責任、經(jīng)費使用、專項治理等方面的審計工作，發(fā)現(xiàn)和通報了一大批財務管理的問題。涉及企業(yè)日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業(yè)。二、審計問題存在的內(nèi)在原因（一）內(nèi)控制度不健全。近幾年，各單位都建立或補充了自己的內(nèi)部會計控制制度，但是從整體內(nèi)部控制管理方面來說卻還存在制度不夠健全，制定標準不高，和單位實際結合不密切，缺乏科學性和可操作性等特點，譬如： 2010年審計通報的關于合同管理的問題，一些單位沒有合同管理辦法，一些單位合同管理辦法可操作性差，給單位造成潛在的損失。（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不力。分析近年審計問題：虛列、推遲或超標列支費用、賬外資產(chǎn)、變相購置資產(chǎn)等等，都是由于內(nèi)控制度執(zhí)行不力。從當前來看，一些單位經(jīng)營活動有章不循、弄虛作假現(xiàn)象比比皆是，致使財務內(nèi)控制度得不到有效落實，內(nèi)控制度 的剛性作用得不到發(fā)揮，從而在單位產(chǎn)生了這樣或那樣的違紀和腐敗現(xiàn)象。（三）監(jiān)督檢查、考核獎懲力度不夠。從審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，許多都是由于監(jiān)督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業(yè)務時部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監(jiān)督，致使環(huán)節(jié)互控流于形式。同時，一些獎懲制度由于考核機制的不健全，以及獎勵資金的來源限制，致使通過獎懲落實監(jiān)督的機制被大大削弱。（四）會計基礎工作不規(guī)范。會計基礎工作是建立規(guī)范的會計工作秩序，堵塞財務漏洞，提高會計工作水平的重要保證，但從審計檢查的問題來看，隨意使用會計科目，推遲確認或超標準列支成本，資金結算不規(guī)范，任意偽造、變造虛假的會計憑證等問題依然存在。這些問題，不僅削弱了會計基礎工作，而且影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發(fā)揮。（五）財會人員業(yè)務素質(zhì)低，紀律觀念淡薄。財務人員業(yè)務素質(zhì)和政治素質(zhì)的高低直接影響財務核算的準確和財務監(jiān)督的力度。分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，一些是由于會計人員業(yè)務素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟活動真?zhèn)?，不能應用會計知識進行準確核算導致的，一些是由于會計人 員職業(yè)素質(zhì)差，面對不正之風不敢堅持原則，甚至與參與亂紀行為造成的。三、被審計單位對審計部門查出問題的整改存在的幾種錯誤傾向在實際工作中，被審計單位對審計檢查普遍存在是來“挑刺”的錯誤認識，存在怕把問題暴漏給審計人員的錯誤心態(tài)，因此對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改存在幾種傾向：，消極整改。被審計單位對審計問題的整改往往采取避重就輕、敷衍了事、大事化小等方法；或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對容易整改的問題，比如加強內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回損失、糾正以前發(fā)生的問題等，往往態(tài)度就變得消極。，造成整改不徹底。被審計單位對一些屬于體制機制范疇的不規(guī)范、不完善、不合理的問題，也難以整改到位，認為各單位的情況差不多，有的甚至問題更為嚴重，自己只是“不幸”罷了，存在相互攀比的思想，認識不清，整改不到位。，邊改邊犯。由于對審計問題認識不清，被動接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問題的根源，做到標本兼治，從根本上解決存在的問題，甚至有些問題屢查屢犯，邊改邊犯。四、被審計單位應正確認識和理解各類審計的作用。，積極落實整改。被審計單位應正確理解審計檢查的問題，利用審計檢查和問題整改的契機，提高人員規(guī)范經(jīng)營的意識，深入剖析問題根源，完善制度，強化管理，通過審計檢查整改不斷提高經(jīng)營管理水平。，自我修正。他山之石可以攻玉，各單位通過對通報的問題對照分析，查找自身存在的不足，汲取別人的經(jīng)驗教訓，做到“有則改之，無則加勉”，不斷提高自身規(guī)范經(jīng)營管理水平。，舉一反三，積極做好杜絕審計問題的長效機制。各單位應正確理解審計問題整改，避免整改問題就事論事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善機制，規(guī)范管理才是治本之策，通過對問題的整改抓點帶面，舉一反三，完善制度，強化管理，建立起規(guī)范管理的長效機制。五、認真分析問題根源，扎實落實審計問題整改，建立規(guī)范經(jīng)營的長效機制被審計單位對審計檢查和通報的問題應積極對待，求本溯源，標本兼治，努力健全和完善經(jīng)營管理制度，不斷提高自己的經(jīng)營管理水平。，制定完善可行的內(nèi)部控制制度。內(nèi) 部控制制度是保證會計信息質(zhì)量的內(nèi)在動力,也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，提高管理水平的基本要求。各單位應以會計業(yè)務流程為主線，找出流程中的關鍵點，制定完善相應的會計控制制度，制度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟活動的組織、制約、信息溝通、監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)功能。內(nèi)控制度必須要緊密結合單位實際，要具有較強的可操作性。同時要根據(jù)政策變化、生產(chǎn)管理要求變化定期或不定期進行評估修正,提高內(nèi)控制度的有效性,從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制在日常和全過程控制的作用。同時內(nèi)控制度要盡量明確相關人員的職責和權限、工作規(guī)程，減少人為因素,以便于監(jiān)督考核。，強化資金監(jiān)管力度。審計存在的問題，究其根源還是相關人員無視財經(jīng)紀律、不落實內(nèi)控制度、疏于監(jiān)管，而考核、處罰又不到位造成的。一些問題年年審、年年犯，得不到根本的糾正，一些內(nèi)控制度在執(zhí)行時常常被弱化，這充分暴露了我們在執(zhí)行財經(jīng)紀律方面還有一些不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，特別是在責任追究方面力度還不夠大，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。因此要保證財經(jīng)紀律和財務內(nèi)控制度的嚴肅性，必須加大違紀、違規(guī)的查處力度，以嚴明的紀律保證財經(jīng)秩序規(guī)范有序。,降低財務管理風險?？茖W規(guī)范的決策程序是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，制定和執(zhí) 行正確有序的決策程序是企業(yè)降低財務風險的有效途徑。各單位應結合本單位實際制定規(guī)范嚴密的物資采購、資產(chǎn)管理、資金收付、資產(chǎn)處置等內(nèi)部控制制度，堅持大額支出、大的經(jīng)濟事項集體討論，落實合理可行的集體決策程序，根據(jù)需要廣泛聽取職工和大家意見，把握好決策，從決策的源頭確保經(jīng)營的規(guī)范。預算控制就是要求各項經(jīng)濟活動按照計劃執(zhí)行，減少人為因素和經(jīng)濟活動的隨意性?？茖W嚴密的預算控制不僅可以充分維護財務管理秩序，降低財務支付風險，而且可以充分發(fā)揮管理控制潛力，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，嚴格控制支出。同時，詳細具體的財務預算、生產(chǎn)預算還可使各部門不得擅自虛報支出，從而對舞弊行為起到遏制作用。因此各單位應進一步研究健全全面預算管理制度，充分發(fā)揮預算控制作用。，實施有效會計監(jiān)督。如上分析原因，許多審計問題都是由于會計基礎工作不規(guī)范造成的。因此，會計基礎工作是建立規(guī)范的會計工作秩序，堵塞財務漏洞，提高會計工作水平的重要保證。各單位應在會計工作中嚴格執(zhí)行會計核算的一般規(guī)定，確保會計核算真實、準確、完整、合法。要把會計監(jiān)督與會計核算有機結合起來，會計核算要在會計監(jiān)督下進行，會計監(jiān)督要貫穿與會計核算和單位全部經(jīng)濟活動之中，通過有效的會 計監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律和經(jīng)濟秩序，夯實會計基礎工作，使單位的經(jīng)營管理工作得到健康穩(wěn)定發(fā)展。會計人員素質(zhì)的高低直接影響了會計核算的質(zhì)量和財務監(jiān)管的力度。分析歷年來審計問題，科目使用混亂，會計計量、確認隨意，不遵守核算制度，不堅持原則，許多都是因為會計人員業(yè)務素質(zhì)不高，政治素質(zhì)差造成，因此提高財務人員素質(zhì)是減少和預防審計問題的重要環(huán)節(jié)。日常應注意培養(yǎng)會計人員以下素質(zhì)：（1）培養(yǎng)會計人員較高的法制觀念，這是會計人員的基本素質(zhì)。（2）培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德，這是會計人員生存和發(fā)展的前提。（3）培養(yǎng)會計人員較高的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力，這是對會計人員落實會計職能的基本要求。（4）培養(yǎng)會計人員較高的風險管理能力?？傊?，隨著當前鐵路的不斷改革發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員一方面要通過不斷的理論學習掌握新業(yè)務知識，另一方面要通過正確對待對各類檢查、審計通報問題，通過對審計檢查問題的研究分析吸取教訓、積累實踐經(jīng)驗，從而將理論與實踐有機結合起來，不斷探索新的管理方法，不斷提