【文章內(nèi)容簡介】 循不相容職務(wù)相互分離的原則 ,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位 ,明確職責(zé)權(quán)限 ,形成相互制衡機(jī)制。 ② 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。這種控 制方法要求單位明確涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容 ,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任 ,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 ③ 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 ,制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度 ,明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 ,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法 ,實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 ,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 ④ 內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) ,既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分 ,又是內(nèi) 部控制的一種特殊形式 ⑤ 財(cái)產(chǎn)保全控制。廣義的財(cái)產(chǎn)保全控制可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。而狹義的財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。 風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性 ,風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,對市場和形勢謹(jǐn)慎估計(jì) ,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 ⑥ 風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性 ,風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舉債帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,對市場和形勢謹(jǐn)慎估計(jì) ,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念 ,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 湖南 農(nóng)業(yè)大學(xué) 畢業(yè)論文 共 11 頁，第 4 頁 二、 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀與存在的問題 我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì) 和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《 2021年中國中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，我國中小企業(yè)以其 ％的資產(chǎn)，安置了 ％的職工就業(yè)，創(chuàng)造了 ％的社會(huì)銷售額，還為國家創(chuàng)造了 ％的稅收。事實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)發(fā)展勢頭好的地區(qū)也是經(jīng)濟(jì)最活躍的地區(qū)，江浙、廣東地區(qū)可為例證。但中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理不容樂觀。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀 我國的中小企業(yè)發(fā)跡于 20 世紀(jì) 80 年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于 90 年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得較快 的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)中出生和成長起來的，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)，大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢造就了它們的諸多劣勢：多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，有法不學(xué)，有法不依，有的逃避 金等 ；有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真，如常規(guī) 性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；有的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。追根尋源，相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流 于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題 我國經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會(huì)面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制， 在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性 。 （ 1） 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在 會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主 要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)?湖南 農(nóng)業(yè)大學(xué) 畢業(yè)論文 共 11 頁，第 5 頁 目的。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂，只好在賬目上做手腳。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒有會(huì)計(jì)資格證書，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。 南京索龍 公司（下稱 SL）成立于 1990 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。 SL 1997 年度會(huì)計(jì)報(bào)表由 SL 本部及 蘇 州 SL 食品工貿(mào)公司、浙江 紹興 SL 皇家實(shí)業(yè)公司、浙江 SL 集團(tuán) 鏡湖 保健飲料廠、浙江 SL 集團(tuán)涪陵有限責(zé)任公司五家具有法人資格、實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)報(bào)表匯編而成。 1997年合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映，該 公司 年末資產(chǎn)總計(jì) 45,382 萬元、負(fù)債總計(jì) 27,296 萬元、所有者權(quán)益 18,086 萬元、利潤總額 217 萬元。當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。 1999 年 7 月，財(cái)政部門派出檢查組，對 SL 及其下屬四個(gè)子公司 1997 年會(huì)計(jì) 信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)， SL 財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。經(jīng)檢查后調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，該集團(tuán)實(shí)際資產(chǎn)為 20,098 萬元、負(fù)債為 15,667 萬元、所有者權(quán)益為 4,431 萬元、利潤總額為 3,271 萬元。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別虛增了 126%、 74%、 308%，利潤虛增達(dá) 3,488 萬元。檢查結(jié)果被財(cái)政部門公告，在社會(huì)上引起了較強(qiáng)的反響。 通過上述資料可以看出一些民營業(yè)主受到個(gè)人意志的限制和利益驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)象在當(dāng)前還普遍存在。因此，企業(yè) 必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立起一套完整、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，作為企業(yè)科學(xué)管理、