【文章內容簡介】 、廣告業(yè)、酒店業(yè)、礦產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)，全面檢查納稅人是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票等行為，逐筆進行查驗比對。發(fā)出發(fā)票協(xié)查函5份。協(xié)查異地發(fā)票3份。發(fā)現(xiàn)問題9戶，已查處9戶，查補稅款08萬元，加收滯納金0、4萬元，罰款193萬元。七、加強舉報案件管理，提高違法案件曝光力度今年我局共受理各類舉報案件3起，立案3起，查補稅款3083萬元，入庫稅款3083萬元、滯納金0、62萬元、罰款25萬元。今年我局已對4戶查結的案件通過伊犁晚報進行了公開曝光，并通過伊犁州地稅網(wǎng)站公告違法案例11戶，擴大了稅務稽查的震懾面，提升了稅務稽查威懾力。八、不斷提升稅務稽查建議質量，積極探索查管互動新機制按照《自治區(qū)地稅系統(tǒng)征管與稽查工作互動管理辦法(試行)》要求，已擬定《伊犁州地方稅務局征管與稽查工作互動實施辦法(試行)》報州局征管處商定。針對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的基層局征管工作中存在的政策執(zhí)行錯誤、管理漏洞、管理缺失等問題，認真分析，仔細研判，以稽查建議意見函的形式向基層局進行反饋，并提出相應的改進措施。以公文形式發(fā)出《稽查工作情況反饋意見函》三份，稽查建議書39份。利用州直系統(tǒng)行政執(zhí)法綜合培訓機會，向各局參訓學員，做了《稽查視角看征管》專題講座，就近年來稽查賓館行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)等行業(yè)稅收征管中存在潛在風險，進行了風險提示，疏通了查管互動渠道，有效發(fā)揮了以查促管作用。單獨行文上報政策請示兩份，已明確一份，待明確一份，有效推動了稅收政策的貫徹落實。九、規(guī)范行政管理流程提升行政管理效率一是研究制定了《財務工作崗位責任制度》《財務工作報銷制度及流程》，明確工作流程，細化財務管理責任，進一步規(guī)范了財務核算水平。二是積極爭取辦公場所，努力改善辦公條件，合理派發(fā)車輛，提高車輛使用效率。三是加強考勤管理，按月通報考勤情況，嚴格外出登記，不定期對各科的工作作風、工作紀律、工作效率等方面進行抽查，嚴格落實責任追究制，有效提高了干部對效能建設各項制度的遵從度。全局受到責任追?a href=39。//39。 target=39。_blank39?？人詰v布?5人次，其中經(jīng)濟處罰25人次，處罰金額1620元。四是制定《信息工作管理辦法》，提升信息宣傳報道水平。今年我局共編輯刊發(fā)《稽查信息簡報》19期，分別被自治區(qū)地稅局采用5篇、被伊犁州地稅局采用2篇。五是提高公文處理水平。堅持從嚴、及時、高效原則，嚴把公文的格式關、文字關、校核關，力求做到行文規(guī)范，準確及時，減少差錯。做好我局公文處理系統(tǒng)及工作日志的使用情況抽查，發(fā)現(xiàn)問題限期整改，公文處理和電子日志系統(tǒng)運轉正常。十、強化廉政意識轉變工作作風一是強化廉政意識的培養(yǎng)。做到逢會必談廉政。局領導為稽查干部上廉政黨課、組織專門的廉政教育培訓、與18位選調干部開展廉政談話、召開思想交流座談會，使廉政意識滲透到干部工作學習的方方面面。二是加強內控機制建設。擬定了《伊犁州地稅局稽查局廉政風險防控實施細則》，從選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)查找、確定了27項風險點，并劃分了三級風險類別，制定相應防控措施，加強對風險點的監(jiān)督與防范。三是加強過程監(jiān)督，對外制定并發(fā)放《稅務執(zhí)法人員廉潔自律及工作作風情況反饋單》，要求稽查人員在實施稽查時，將此《反饋單》發(fā)放給被查單位，由被查單位填制蓋章后，郵寄或直接送達我局綜合科。，我局共收回反饋單62份，無反映不廉的行為。借助重點稅源企業(yè)自查座談會的平臺，發(fā)放廉政調查問卷29份，收回28份，以及廉政預警信息員的渠道，無反映干部廉政及作風方面的問題。四是開展廉政回訪工作。按季抽取每個檢查小組的已經(jīng)檢查過的納稅人，面對面地進行廉政回訪，查訪稽查人員在執(zhí)法服務、查案效率、廉潔自律等方面的意見和建議?；卦L20戶納稅人，反映情況良好。五是開展“訪稅情解民憂促發(fā)展”的大走訪活動。根據(jù)稽查局大走訪工作實施方案，稽查局分兩個層次全面開展走訪活動，走訪納稅人21戶，收集整理納稅人意見和建議數(shù)十條，為下半年更好開展稅務稽查與納稅服務工作提供了重要參考。20__年，雖然我局做了大量的工作，也取得了一定的工作成績，但我們的工作還存在著一些不容忽視的問題：一是考核機制還需進一步明確和加強，制度辦法還需進一步完善和落實。二是學習教育和監(jiān)督機制的作用發(fā)揮的不充分。三是實際工作管理與稽查管理軟件相脫節(jié)的矛盾亟待解決。四是案件執(zhí)行難的問題還需進一步加強。我們將在下半年的工作中不斷改進和完善。第二篇：稅務稽查案例庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬元，其中生產(chǎn)工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經(jīng)費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業(yè)務招待費200萬元。2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產(chǎn)成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產(chǎn)：0萬元。2008年營業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年8月份在建工程項目領用生產(chǎn)用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產(chǎn)。該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財務費用中列支流動資金借款手續(xù)費100萬元，發(fā)行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經(jīng)查是2008年5月投資性房地產(chǎn)由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產(chǎn)生。2008年銷售費用中列支銷售機構業(yè)務招待費60萬元，列支計提的產(chǎn)品保修費用5萬元。2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產(chǎn)品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產(chǎn)成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業(yè)不存在其它問題。稅法規(guī)定該公司2008年9月投產(chǎn)的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。要求：（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；（2）匯總計算應補企業(yè)所得稅額；（3）作出有關調賬分錄。答案及分析；一、存在的問題及影響：資料6中多結轉營業(yè)成本，審增應納稅所得額5020750=250萬元。多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產(chǎn)品的單位成本是1200247。80＝15萬元，12月12日銷售產(chǎn)品70臺，成本應該是7015＝1050萬元。而該企業(yè)轉了1260萬元。故12月12日多轉12601050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是1015＋5018＋15020＝4050萬元，多轉40904050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=250資料2中職工教育經(jīng)費未按職工提供服務的對象進行分配，根據(jù)生產(chǎn)工人和在建工程人員工資計提的職工教育經(jīng)費應計入生產(chǎn)成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=。資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業(yè)結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發(fā)出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。資料2和資料9中業(yè)務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）18000* =170萬元。資料5中領用生產(chǎn)用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產(chǎn)計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=。資料7中發(fā)行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。資料8中處置投資性房地產(chǎn)時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。資料9中計提的產(chǎn)品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。資料10中，分期收款銷售未按規(guī)定進行調整，審減應納稅所得額（2520）*10（5*5*1220*10）／5*12（5*5*1225*10）／5*12=。分析：分期付款會計作帳借：長期應收款5*5*12=300+51貸：未實現(xiàn)融資收益 50主營業(yè)務收入 250應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51同時結轉成本200，形成利潤50稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=，會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現(xiàn)融資收益”50/5*12=：借：未實現(xiàn)融資收益 3貸：所以稅會差異：（會計利潤）（稅法利潤）=二、應補企業(yè)所得稅：(250++34+170+200+25+10+)*25%=*25%=。三、賬務調整：對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元對第2項，借：生產(chǎn)成本 24萬元在建工程 ：以前損益調整 對第3項，借：原材料 4萬元生產(chǎn)成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元對第4 項不需賬務處理。對第5 項，借：固定資產(chǎn) 34萬元貸；應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 ：累計折舊 對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元對第7項，借：利潤分配應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配未分配利潤 25萬元貸：利潤分配應付股利 25萬元對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元對第9項不需賬務處理。對第10項不需賬務處理。第三篇：稅務稽查銜接新舊模式下稽查工作職責銜接為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高案件的查處質量及效率，結合實際情況，特制定本制度。一、銜接原則（一）本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內部環(huán)節(jié)分設、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質量及效率。（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環(huán)節(jié)職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協(xié)調解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。（三）案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理(一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經(jīng)審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科, 一般案件應在10個工作日內完成，特殊案件按規(guī)定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內提出評估意見，經(jīng)科長審批后報案件管理科。第七條 進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作；轉出案件批示后5日內辦理完畢；局存案件30日內歸集。第八條 案件管理科對進入領案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件：（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。（二）根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統(tǒng)一部署，并直接安排實施稽查。（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。第十條 立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。第十一條 經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。對需調查核實的案件，經(jīng)局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。三 稽查實施(一)已立案的案件，經(jīng)查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經(jīng)局長批準后，“查無此戶”辦理結案。（二）檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。（三）對于相關稅務機關發(fā)來的協(xié)查案件，經(jīng)批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協(xié)查完畢后，檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科，經(jīng)局長批準后予以回復。（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。（五）15個工作日內未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規(guī)