【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成檢查組，張明任組長(zhǎng)，到天盛公司財(cái)務(wù)部門，出示稅務(wù)檢查證、下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書（二）》并取得送達(dá)回證，開(kāi)始發(fā)票協(xié)查。經(jīng)詢問(wèn)、調(diào)查、復(fù)印有關(guān)資料，認(rèn)定部分發(fā)票屬于虛開(kāi)，7月15日，稽查局通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。7月19日，檢查組向局長(zhǎng)匯報(bào)稱，通過(guò)協(xié)查，發(fā)現(xiàn)天盛公司存在稅收問(wèn)題，建議立案稽查。按照選案程序上報(bào)、審批、立案后，局長(zhǎng)決定由張明等三人檢查組繼續(xù)實(shí)施稽查。7月22日，因已出示稅務(wù)檢查證、下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，檢查組到企業(yè)通報(bào)了繼續(xù)稽查的事由，開(kāi)始檢查。該企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，檢查組要求其提供2012的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以帶回稽查局分析檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以技術(shù)手段不支持及可能影響軟件運(yùn)行為由拒不提供，但能夠提供從財(cái)務(wù)軟件中打印的紙質(zhì)賬簿。張明認(rèn)為企業(yè)拒不提供電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查組不能強(qiáng)行取得，決定改在企業(yè)財(cái)務(wù)部門查看賬簿資料。當(dāng)日，張明、李新前往企業(yè)銷售部門，在磅房發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2011年啟用電子秤，軟件中存有歷史數(shù)據(jù)，便要求打印2011年至今電子數(shù)據(jù)的紙質(zhì)資料，由磅房人員簽字并注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所及日期。同時(shí)，張明發(fā)現(xiàn)磅房?jī)?nèi)檔案柜中存有原始出庫(kù)紙質(zhì)磅單，便將2011年至今的出庫(kù)紙質(zhì)磅單整理后帶回稽查局，并向企業(yè)出具注明“今收到2011年至2013年5月出庫(kù)紙質(zhì)磅單共壹袋”的收據(jù)。7月23日，檢查組在案情分析時(shí)認(rèn)為企業(yè)為檢查設(shè)置障礙，調(diào)取資料時(shí)配合較差，存在問(wèn)題可能性較大；因?yàn)檎{(diào)取的紙質(zhì)磅單日期為2011年至今，檢查組決定將檢查調(diào)整到2011年至2013年5月，并決定調(diào)取企業(yè)2011年至今的紙質(zhì)賬簿資料及憑證回單位。次日，檢查組制作《調(diào)取賬簿資料通知書》，經(jīng)稽查局長(zhǎng)簽發(fā)后到企業(yè)下達(dá)，同時(shí)填制《調(diào)取賬簿資料清單》，調(diào)取其2011年至今的紙質(zhì)賬簿資料及憑證。7月29日，B市國(guó)稅局通過(guò)電話聯(lián)系，要求取得協(xié)查取證材料?；榫之?dāng)日將協(xié)查時(shí)制作的詢問(wèn)筆錄及復(fù)印的證據(jù)材料等寄送給對(duì)方。8月12日，檢查組根據(jù)檢查情況，決定對(duì)企業(yè)部分業(yè)務(wù)往來(lái)對(duì)象實(shí)施異地調(diào)查，同時(shí)對(duì)企業(yè)有關(guān)人員開(kāi)展詢問(wèn)。張明和李新來(lái)到調(diào)查對(duì)象集中的C市，經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局聯(lián)系被調(diào)查企業(yè)后，開(kāi)展詢問(wèn)、調(diào)查并復(fù)印相關(guān)資料，于8月16日返回。王梅按計(jì)劃開(kāi)展詢問(wèn)，因詢問(wèn)要兩人以上，經(jīng)組長(zhǎng)同意，陳佳佳加入檢查組。8月13日，王梅、陳佳佳到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，詢問(wèn)磅房、銷售、財(cái)務(wù)三名人員，其中磅房人員臨時(shí)請(qǐng)假，改在次日上午到稽查局會(huì)議室進(jìn)行。8月30日，檢查組將調(diào)取的紙質(zhì)賬簿、憑證以及紙質(zhì)磅單歸還企業(yè)，填寫相關(guān)資料，收回收據(jù)。根據(jù)檢查情況，對(duì)部分賬簿、憑證、磅單及其他資料進(jìn)行復(fù)印取證，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣并簽字注明日期。9月3日，檢查組制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同有關(guān)資料提交審理科。9月11日，審理科通知檢查組，稽查報(bào)告中 “違法事實(shí)二”處罰建議不當(dāng)，退回檢查組補(bǔ)正。9月16日，檢查組將補(bǔ)正后的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料再次提交審理科。9月20日，審理部門制作《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理審批表》，經(jīng)局長(zhǎng)審批后制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科，認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為，少繳稅款合計(jì)100萬(wàn)元，并處罰款50萬(wàn)元，要求企業(yè)于10日內(nèi)補(bǔ)繳稅款、滯納金并繳納罰款。9月23日，兩名執(zhí)行人員到天盛公司財(cái)務(wù)部門送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人請(qǐng)假，辦稅人員簽收后表示企業(yè)對(duì)處理結(jié)果不認(rèn)同，將申請(qǐng)復(fù)議。天盛公司在限期內(nèi)未繳納稅款、罰款，于10月10日就罰款向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市國(guó)稅局認(rèn)為企業(yè)未繳納稅款，不予受理。企業(yè)繳納稅款、滯納金后，繼續(xù)就罰款向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)稅局復(fù)議認(rèn)為市局稽查局的具體行政行為違反法定程序，決定撤銷，并責(zé)令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后，作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定。要求: ，指出市局稽查局在執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)哪些錯(cuò)誤行為，并說(shuō)明理由。？市稽查局作出與原《稅務(wù)行政處罰決定書》相同的處罰決定是否符合規(guī)定？()參考答案：（詳見(jiàn)下表），我省A市國(guó)稅局稽查局2013年7月起依法對(duì)該市歐亞進(jìn)出口股份有限公司（下簡(jiǎn)稱歐亞公司）2012年至2013年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查。歐亞公司成立于2000年3月，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)范圍為自營(yíng)和代理各類商品及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)紡織品、輕工產(chǎn)品銷售。該公司2000年5月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人、2000年6月辦理了出口退免稅資格認(rèn)定。企業(yè)所得稅屬于地方稅務(wù)局管理。通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)待核實(shí)業(yè)務(wù)均為歐亞公司2012年8月自營(yíng)出口，具體情況如下：(1)經(jīng)協(xié)查，安徽省春天木制品廠已于2013年3月11日注銷。(2)經(jīng)外調(diào)，河南省某縣精工紡織有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，該案件已于2013年5月移送公安機(jī)關(guān)，檢查組取得了當(dāng)?shù)貒?guó)稅局稽查局出具的已證實(shí)虛開(kāi)通知單。經(jīng)詢問(wèn),歐亞公司相關(guān)人員辯稱上述業(yè)務(wù)屬于“假自營(yíng)真代理”，主要目的是為了做大出口業(yè)務(wù)總量，該公司只從中收取了1%的代理費(fèi)，無(wú)騙取國(guó)家出口退稅款的故意。企業(yè)同時(shí)提供了與精工紡織有限公司之間簽訂的代理出口協(xié)議。企業(yè)《出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算單》顯示，該筆業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率約為1%。(3)歐亞公司與安徽省恒發(fā)家具股份有限公司（下簡(jiǎn)稱恒發(fā)公司）簽訂的合同注明：“供方同意需方在全額收回國(guó)外（地區(qū)）買家的外匯貨款，收到有效的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書，并收到退稅款后，才向供貨方支付貨款”。合同同時(shí)注明巴拿馬買家FAR EAST INTERNATIONAL ，貨物由恒發(fā)公司直接送至出口口岸報(bào)關(guān)出口。經(jīng)外調(diào)，發(fā)現(xiàn)位于B市的恒發(fā)公司生產(chǎn)規(guī)模較小，賬簿確有該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄，但在當(dāng)?shù)貦z驗(yàn)檢疫部門未見(jiàn)相關(guān)木制品家具送檢信息。經(jīng)詢問(wèn)，歐亞公司相關(guān)人員稱負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)員王某已經(jīng)于2012年10月離開(kāi)該公司，其他人員對(duì)該業(yè)務(wù)并不清楚。企業(yè)《出口業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算單》顯示，該筆的業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率約為1%。(4)上述業(yè)務(wù)出口合同約定的結(jié)算方式均為FOB價(jià)格，但歐亞公司賬上無(wú)相應(yīng)國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)，經(jīng)詢問(wèn)企業(yè)相關(guān)人員，稱均由供貨方直接送貨到出口口岸報(bào)關(guān)出口，運(yùn)費(fèi)由供貨方承擔(dān)，并提供了相應(yīng)的采購(gòu)合同。(5)檢查人員赴深圳外調(diào)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)1和業(yè)務(wù)3所涉及的97份海運(yùn)提單均為偽造；業(yè)務(wù)2所涉及的51份海運(yùn)提單中有6份無(wú)法核實(shí)真?zhèn)危ㄉ婕俺隹跇I(yè)務(wù)50萬(wàn)美元，對(duì)應(yīng)出口供貨發(fā)票金額268萬(wàn)元，），其余提單均為偽造。(6)歐亞公司與上述供貨商之間的結(jié)算均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，收款賬號(hào)與合同約定一致。(7)截止到檢查時(shí)止，歐亞公司上述出口業(yè)務(wù)的退稅款已全部收到。(8)本題假定歐亞公司上述貨物的征稅率為17%，退稅率均為13%,。要求： ，請(qǐng)計(jì)算該公司申報(bào)的當(dāng)月出口應(yīng)退稅額。（單位：萬(wàn)元，答案請(qǐng)保留2位小數(shù)），根據(jù)上述信息，請(qǐng)逐項(xiàng)提出擬處理意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。()參考答案：，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括：廣告發(fā)布、廣告設(shè)計(jì)、設(shè)備租賃等。2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，所有款項(xiàng)均通過(guò)銀行收付：（1）初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付費(fèi)用2340元（取得增值稅專票票面價(jià)款：2000元，稅款：340元），繳納相關(guān)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)1060元（取得增值稅專票票面價(jià)款：1000元，稅款：60元）。發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。（2）取得廣告設(shè)計(jì)及廣告發(fā)布不含稅銷售收入50萬(wàn)元。其中將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給個(gè)人A，取得了由A在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票（票面銷售額15萬(wàn)元）。（3）將2011年購(gòu)進(jìn)的攝像設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給B公司，租期1年，合同已簽訂，企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。（4）購(gòu)買應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車一部，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明銷售額10萬(wàn)元。發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。（5）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格150000元，關(guān)稅稅率10%，海關(guān)增值稅專用繳款書上注明稅款28050元，尚未取得稽核比對(duì)結(jié)果。（6）上述設(shè)備國(guó)內(nèi)運(yùn)輸取得1份2013年9月16日稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（票面價(jià)稅合計(jì)額11021元），發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證。要求： ；；。（單位:元，保留2位小數(shù)）()參考答案：，我省A市稽查局2013年10月擬對(duì)該市永速物流公司2012年至2013年9月的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登記注冊(cè)類型：其他有限責(zé)任公司，法人代表：張，注冊(cè)資金：100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：陸路貨物運(yùn)輸；裝卸、搬運(yùn)服務(wù)；砂、石、鋼材、水泥銷售等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：A市B縣C工業(yè)園。增值稅、企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅局征收管理，2012年10月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。票種登記為貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票中文三聯(lián)電腦版。該企業(yè)部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：(1)企業(yè)所得稅申報(bào)情況（單位：元）(2)增值稅申報(bào)情況（單位：萬(wàn)元）(3)2012年10月至2013年9月增值稅專用發(fā)票開(kāi)具情況（數(shù)據(jù)來(lái)源：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，單位：萬(wàn)元）(4)檢查人員從系統(tǒng)導(dǎo)出了部分開(kāi)票明細(xì)數(shù)據(jù)：①受票方淮南市物資有限公司的15份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票號(hào)碼00436437至00436451，開(kāi)具時(shí)間為2012年12月11日，收貨人與受票方一致，發(fā)貨方為鄂爾多斯煤炭綜合利用公司。②受票方南京市預(yù)拌混凝土有限公司的67份增值稅專用發(fā)票，2012年11月14日開(kāi)具33份，發(fā)票號(hào)碼00194303至00194335；2012年12月16日開(kāi)具34份，發(fā)票號(hào)碼00208501至00298534。收貨人與受票方一致，發(fā)貨人為A市商貿(mào)公司。經(jīng)CTAIS查詢。(5)檢查人員從車輛購(gòu)置稅管理系統(tǒng)導(dǎo)出了車輛購(gòu)置信息，企業(yè)現(xiàn)有貨車兩輛。要求： 假設(shè)你是該案件的檢查人員，請(qǐng)根據(jù)以上信息，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)及你自身的工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫一篇預(yù)案。(語(yǔ)言需簡(jiǎn)潔，僅需說(shuō)明存在疑點(diǎn)和檢查思路即可)()參考答案：，安徽省某市國(guó)稅稽查局依法對(duì)該市銀華置業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“銀華公司”）實(shí)施稅務(wù)稽查。銀華公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2007年1月成立。2010年3月1日，銀華公司競(jìng)拍取得該市A地塊80,000平方米用于開(kāi)發(fā)住宅，支付土地出讓金和有關(guān)費(fèi)用4000萬(wàn)元。一期于2011年12月辦理竣工備案，當(dāng)月開(kāi)始陸續(xù)交房(含拆遷還原房屋)。至檢查時(shí)，工程決算尚未辦結(jié)。會(huì)所于2012年8月辦理了預(yù)售證，但截至檢查時(shí)尚未銷售。地下車庫(kù)中，含人防部門要求整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)建的人防工程面積8000平米。車庫(kù)未辦理預(yù)售許可證，截至檢查時(shí)租售方案尚未確定。銀華公司申報(bào)的所得稅已繳清?；槿藛T對(duì)銀華公司的賬簿憑證及有關(guān)資料、實(shí)地情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2010年3月1日： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地 40,000,000 貸：銀行存款40,000,000 附件為該市土地管理部門開(kāi)給銀華公司的土地出讓金收據(jù)3800萬(wàn)元，契稅以及有關(guān)費(fèi)用票據(jù)200萬(wàn)元。土地出讓協(xié)議約定土地上的居民拆遷補(bǔ)償由土地受讓方承擔(dān)。(2)2010年7月15日： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地 10,000,000 貸：資本公積10,000,000附件為該市某房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所出具的土地評(píng)估報(bào)告，A地塊2010年7月1日的評(píng)估價(jià)為5000萬(wàn)元。(3)2010年12月28日： 借：開(kāi)發(fā)成本—土地 3,000,000 貸：銀行存款3,000,000附件為銀華公司與個(gè)人簽訂的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，約定對(duì)拆遷居民進(jìn)行實(shí)物加貨幣的補(bǔ)償。共計(jì)需還原房屋建筑面積2萬(wàn)平方米，需貨幣補(bǔ)償300萬(wàn)元，約定2010年12月貨幣補(bǔ)償全部到位，實(shí)物補(bǔ)償2012年1月31日之前到位。另有領(lǐng)取拆遷補(bǔ)償資金的個(gè)人身份證復(fù)印件、轉(zhuǎn)款單據(jù)或個(gè)人簽收的收據(jù)，合計(jì)支付金額300萬(wàn)元。(4)2011年6月15日： 借：銀行存款4,000,000 貸：其他應(yīng)付款4,000,000附件為銀行入賬單。企業(yè)財(cái)務(wù)人員解釋，該款項(xiàng)實(shí)際為市政府給該企業(yè)返還的土地款。隨后提供了市財(cái)政局文件，該400萬(wàn)元為政府給該公司的投資獎(jiǎng)勵(lì)資金。文件中未指定資金用途。(5)2012年7月1日從農(nóng)行借入資金2,000萬(wàn)元，借款期限九個(gè)月，年利率8%。其中1000萬(wàn)元用于二期開(kāi)發(fā)，1000萬(wàn)元用于對(duì)紫金商貿(mào)公司的股權(quán)投資。當(dāng)年利息費(fèi)用80萬(wàn)元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(6)2012年12月30日：借：開(kāi)發(fā)成本一期公共配套設(shè)施費(fèi) 4,104,400開(kāi)發(fā)成本二期公共配套設(shè)施費(fèi) 5,770,600 貸: 開(kāi)發(fā)成本會(huì)所4,000,000開(kāi)發(fā)成本地下車庫(kù)5,875,000企業(yè)解釋會(huì)所和地下車庫(kù)為一期、二期業(yè)主共用。(7)經(jīng)核實(shí)，2012012年所得稅申報(bào)表中的納稅調(diào)減額為一期公共綠地的預(yù)提費(fèi)用。企業(yè)提供了一期園林規(guī)劃設(shè)計(jì)以及200萬(wàn)元預(yù)算造價(jià)。因尚有90萬(wàn)元工程未建、未入成本，企業(yè)計(jì)算兩年分別調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元、24萬(wàn)元。(8)檢查組對(duì)一期未售房屋2000平米進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際在出租使用，租賃合同的出租人為李某。經(jīng)調(diào)查，李某為銀華公司股東。銀華公司2012年9月與李某簽訂銷售合同，將一期2000平米作價(jià)700萬(wàn)元銷售給李某，發(fā)票已開(kāi)，房產(chǎn)證已辦，款未收。企業(yè)未進(jìn)行帳務(wù)處理。(9)企業(yè) 2011年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，已納稅調(diào)增20萬(wàn)元；2012年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，已納稅調(diào)增40萬(wàn)元。要求： 、納稅申報(bào)存在的問(wèn)題。：(1)2011年、2012年?duì)I業(yè)收入(2)項(xiàng)目土地總成本、一期土地成本(3)一期計(jì)稅總成本(4)一期單位工程成本（本項(xiàng)保留4位小數(shù)）(5)2011年、2012年已銷完工產(chǎn)品面積(6)2011年、2012年銷售成本(7)2011年、2012年應(yīng)納稅所得額(8)2011年、2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅額(9)2011年、2012年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額（題干中未涉及的部分，視同企業(yè)核算正確，不考慮其他稅費(fèi)。金額使用萬(wàn)元，數(shù)字除特別標(biāo)注項(xiàng)之外一般保留2位小數(shù)。）()參考答案：第三篇：稅務(wù)稽查類試題九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇（共20題。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過(guò)處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過(guò)處罰期限。