國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知推薦(編輯修改稿)
2024-10-25 07:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）（以下簡(jiǎn)稱《稅務(wù)證明》）。一、申請(qǐng)條件及提供資料（一）申請(qǐng)條件《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益?！抖悇?wù)證明》的項(xiàng)目境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用；（5）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；（6）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；（7）國(guó)家規(guī)定的其他情形。（二）提供資料(復(fù)印件需加蓋公章，并注明“此件與原件相符，由我單位（個(gè)人）提供”)《稅務(wù)文書附送資料清單》一式二份。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí),應(yīng)提供已蓋企業(yè)公章的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》，一式一份）及與該紙質(zhì)資料內(nèi)容一致的電子報(bào)盤文件（由納稅人自行選擇；納稅人沒有選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)要將紙質(zhì)資料內(nèi)容錄入系統(tǒng)中。下同），并根據(jù)支付項(xiàng)目和情形附送除主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料以外的下列資料：（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；（3）提供勞務(wù)發(fā)生情況說明（包括服務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、計(jì)價(jià)或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等）。（1）支付股息、紅利以外的預(yù)提所得稅征、免①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；③國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權(quán)使用費(fèi)的，提供有關(guān)政府部門關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓、許可等資料；以上資料，有則提供）；④提供利息計(jì)算說明（支付利息的，需報(bào)送相關(guān)貸款利率說明及綜合計(jì)算過程說明）；⑤增值稅繳納情況的書面說明。（2）企業(yè)所得稅納稅情況[包括對(duì)稅收協(xié)定(安排)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅或?qū)Σ粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅情況；對(duì)非協(xié)定（安排）一方企業(yè)在中國(guó)大陸的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的征稅情況]①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；③提供境內(nèi)服務(wù)時(shí)間匯總表(用于判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)提供)；④所在國(guó)納稅居民身份證明（協(xié)定國(guó)居民適用）；⑤增值稅繳納情況的書面說明。（3）支付股息、紅利①企業(yè)董事會(huì)有關(guān)分配股息、紅利的決議文件；②股息、紅利計(jì)算表；③提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤(rùn)或股息、紅利情況的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(對(duì)于用預(yù)分配利潤(rùn)付匯的，原則上不予辦理，若申請(qǐng)人為上市公司等因特殊原因需要進(jìn)行預(yù)分配利潤(rùn)付匯的除外)。（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項(xiàng)目）①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；②發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書；③增值稅繳納情況的書面說明。（免稅）本地支付的情形異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：，但到廣州市某銀行辦理對(duì)外支付的情況；（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對(duì)外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個(gè)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個(gè)稅務(wù)分局]。（1）征稅地的國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容：①標(biāo)題，文號(hào)；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)；③服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目涉及的稅收處理情況，如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實(shí)際已繳稅款數(shù)或免稅情況等；④申請(qǐng)辦理對(duì)外支付的情況；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢電話。征稅地的國(guó)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的，可以按其規(guī)定辦理。（2）由B公司辦理對(duì)外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時(shí)適用）我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“（適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項(xiàng)資料保管，由稅政管理科（處）負(fù)責(zé)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人已將上述資料報(bào)送過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，申請(qǐng)對(duì)外支付時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時(shí)提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽章的中文文本。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。二、注意事項(xiàng)（一）有關(guān)名詞說明，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。，包括職工報(bào)酬、投資收益等。，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等。（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可通過以下方法獲取《申請(qǐng)表》：；。（三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。（四）異
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