項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表[推薦閱讀](編輯修改稿)
2024-10-25 12:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織判斷其是否為協(xié)定國(guó)居民的，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務(wù)登記時(shí)所填報(bào)的企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的情況和辦理工商登記時(shí)，由該企業(yè)所在國(guó)的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書(shū)（副本）等進(jìn)行判斷。一般可以先予承認(rèn)，然后再視需要，有選擇、有重點(diǎn)地進(jìn)行查證或通過(guò)情報(bào)交換進(jìn)行了解。對(duì)個(gè)別情況不清，確實(shí)無(wú)從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協(xié)定待遇。，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財(cái)稅協(xié)字第０１５號(hào)）第一條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。（包括個(gè)人居民和法人居民）取得來(lái)源于我國(guó)的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)，需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規(guī)程“協(xié)定國(guó)（地區(qū)）居民申請(qǐng)享受協(xié)定稅收待遇確認(rèn)”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫(xiě)申請(qǐng)表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準(zhǔn)其在補(bǔ)辦證明和填寫(xiě)申請(qǐng)表后退還其多繳納的稅款。其中，對(duì)于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕403號(hào)）第六條的規(guī)定執(zhí)行：（1）對(duì)香港居民個(gè)人從內(nèi)地取得的儲(chǔ)蓄存款利息可憑其身份證、回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開(kāi)具的證明等有效證件直接向儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理享受《安排》優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人和港澳臺(tái)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕201號(hào)）執(zhí)行。（2）對(duì)香港居民個(gè)人或法人從內(nèi)地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務(wù)人憑相關(guān)資料（居民身份證明、產(chǎn)生利息收入的合同等相關(guān)資料），向利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《安排》優(yōu)惠待遇，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按《安排》規(guī)定稅率辦理相關(guān)征稅事宜（注：國(guó)稅函〔2007〕403號(hào)文適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行）。（十）對(duì)于免稅或不予征稅的，在填寫(xiě)《稅務(wù)證明》“已繳納稅款項(xiàng)目”處填寫(xiě)“零”。《稅務(wù)證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫(xiě)相應(yīng)的金額，不需折合人民幣后填寫(xiě)。對(duì)于異地征稅本地支付情形中的A公司轉(zhuǎn)款給B公司，由B公司申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》時(shí)，《稅務(wù)證明》“合同號(hào)”等有關(guān)合同內(nèi)容的欄次中，填寫(xiě)的應(yīng)為A公司與境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽定的合同內(nèi)容。（六）本規(guī)程有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局（注：廣州市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局的業(yè)務(wù)管轄范圍為所轄全市金融企業(yè)及海洋石油稅收的征收管理）。(七)對(duì)外支付外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國(guó)際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]107號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行?！巴鈬?guó)公司船舶運(yùn)輸免征企業(yè)所得稅證明開(kāi)具”部分。，可以憑合同或協(xié)議、外國(guó)公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶(hù)向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國(guó)公司發(fā)票以及提單清單三年備查。（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表》、《免征營(yíng)業(yè)稅證明表》；（3）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交蓋有“省市國(guó)家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件。《免征所得稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。，間接代理外國(guó)公司的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除合同或協(xié)議、外國(guó)公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國(guó)公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書(shū)（或委托書(shū)），并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶(hù)向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)：（1）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證；（2）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請(qǐng)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，提交《免征所得稅證明表；（3
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