20xx-004服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明指南(編輯修改稿)
2025-10-25 02:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 息、紅利計算表；③提供注冊會計師事務(wù)所出具的關(guān)于當(dāng)利潤或股息、紅利情況的專項審計報告(對于用預(yù)分配利潤付匯的，原則上不予辦理，若申請人為上市公司等因特殊原因需要進行預(yù)分配利潤付匯的除外)。（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項目）①合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料；②發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書；③增值稅繳納情況的書面說明。（免稅）本地支付的情形異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個縣（區(qū)）級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個稅務(wù)分局]。（1）征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)分別出具的完稅證明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于以下內(nèi)容：①標(biāo)題，文號；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識別號；③服務(wù)貿(mào)易等項目涉及的稅收處理情況，如應(yīng)納稅種及稅款數(shù)、實際已繳稅款數(shù)或免稅情況等；④申請辦理對外支付的情況；⑤主管稅務(wù)機關(guān)加蓋行政公章和制發(fā)日期；⑥主管稅務(wù)機關(guān)查詢電話。征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)對出具的完稅證明內(nèi)容有專門規(guī)定的，可以按其規(guī)定辦理。（2）由B公司辦理對外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時適用）我局系統(tǒng)縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)對外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“（適用于征稅地應(yīng)支付地主管稅務(wù)機關(guān)的要求出具）”的規(guī)程），并按“不涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目”的程序辦理,相關(guān)資料可作為專項資料保管，由稅政管理科（處）負責(zé)。境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的，申請對外支付時不再重復(fù)報送。境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。二、注意事項（一）有關(guān)名詞說明，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。，包括職工報酬、投資收益等。，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。（二）境內(nèi)機構(gòu)和個人可通過以下方法獲取《申請表》：；。（三）境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當(dāng)首先向主管國稅機關(guān)提出申請，在取得主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機關(guān)提出申請。（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；（區(qū)）納稅，但轉(zhuǎn)款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區(qū)），也可以與A公司同屬一個縣（區(qū)）級稅務(wù)局但分屬不同的稅務(wù)分局或者同屬一個稅務(wù)分局]。境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當(dāng)持征稅機關(guān)的完稅證明（由征稅地的國、地稅主管稅務(wù)機關(guān)分別出具），按照規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。（注：在總局尚未明確前，申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務(wù)機關(guān)也可以到支付企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。若申請人為個人的，應(yīng)到支付其所得的企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》，若該個人有多個其他支付企業(yè)（或支付人）的，由該個人選擇其中之一個（支付企業(yè)（或支付人）的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。(五)對于申請享受協(xié)定待遇的，除上述有專項規(guī)定外，一般按以下原則判斷其協(xié)定國居民身份并按相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定執(zhí)行辦理：、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織判斷其是否為協(xié)定國居民的，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協(xié)字第０１５號）第一條第一款第一項的規(guī)定執(zhí)行，即憑其辦理稅務(wù)登記時所填報的企業(yè)總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)的情況和辦理工商登記時，由該企業(yè)所在國的有關(guān)當(dāng)局出具的法人證書（副本）等進行判斷。一般可以先予承認，然后再視需要，有選擇、有重點地進行查證或通過情報交換進行了解。對個別情況不清，確實無從判斷，又需要享受稅收協(xié)定待遇的，可以要其提供該企業(yè)所在國稅務(wù)當(dāng)局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協(xié)定待遇。，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協(xié)字第０１５號）第一條第一款第（二）項的規(guī)定執(zhí)行。（包括個人居民和法人居民）取得來源于我國的股息、利息和特許權(quán)使用費，需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規(guī)程“協(xié)定國（地區(qū)）居民申請享受協(xié)定稅收待遇確認”規(guī)定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表，各征管局可以先按稅法規(guī)定的稅率征稅，并準(zhǔn)其在補辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中，對于利息收入需要享受稅收協(xié)定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對
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