【文章內容簡介】 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位的負責人應該充分認識內部控制在保護資產安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實現(xiàn)單位各種目標等方面所發(fā)揮的重要作用，積極的采取相關措施，加強內部控制制度的建設。其二，相關部門及員工需要強化內控意識，實施內部控制工作的不僅是財務部門，經濟業(yè)務涉及到的所有部門都是內控的范圍，因此單位各部門人員都應具備內控理念，加強宣傳教育和學習培訓，掌握內控基本方法。行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當行為會造成嚴重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠對即將可能出現(xiàn)的偏差及時察覺，并采取應對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。規(guī)范單位的內部行為，建立健全單位內部控制制度。行政事業(yè)單位應該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關法律法規(guī)的要求，制定單位的內部控制制度。對于單位的預算管理、費用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經濟活動和管理活動的主要方面，確定事業(yè)單位內部控制的目標和核心內容。找準容易失控的環(huán)節(jié)，明確內部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。從控制方法的層面分析，應該秉承不相容職務相互分離、集體決策、授權批準等原則。對于不相容職務，如授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審核等，應形成相互制衡機制。對于涉及財務重大收支業(yè)務，要求各級管理人員和經辦人員的行為必須在授權范圍內進行，防止越權違規(guī)處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機。從控制內容的層面分析，行政事業(yè)單位應加強貨幣資金、專項資金、實物資產等控制，比如對專項資金的管理，對其從預算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環(huán)節(jié)應實施事前、事中、事后的監(jiān)督，保障專項資金?？顚Ｓ?。此外，應當指定內部審計人員定期或不定期對內控制度執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進建議，切實提高內部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進，確保其作用得以充分發(fā)揮，防止流于形式，形同虛設。加強單位的會計基礎工作，努力提高會計人員的綜合素質。會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內部控制制度建設的實施效果。因此，應根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內部控制水平，做到按事設崗、按崗設人；做到職責明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎規(guī)范工作，將政府向“公共服務型”政府轉化，建立起以為公民服務為宗旨并承擔公共服務責任的政府。單位的會計工作和會計人員在內部控制中承擔著重要的責任，事業(yè)單位應該嚴格的對會計人員的從業(yè)資格進行審查，不符合條件的不得聘用；要加強對單位會計人員的繼續(xù)教育，使會計人員的業(yè)務技能不斷的得到提高，注重單位會計職業(yè)道德的建設和財務文化的培養(yǎng)；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續(xù)教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質，保證會計工作的質量。積極發(fā)揮財政和審計部門的作用。財政部門是事業(yè)單位內部控制工作的主管部門，應該對相關的制度建設情況和執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。財政與審計部門應該定期或者不定期的對單位的內部控制工作進行檢查，徹底改變事業(yè)單位內部控制形同虛設的局面。完善對單位內部控制進行考評的機制體系，強化內控責任的追究。對部分單位領導隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導致單位內部控制失效的行為，要給予責任追究。只有對事業(yè)單位的內部控制工作進行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進和激勵單位內部控制的部門和人員盡職盡責的實施內部控制工作。為了保證單位內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。檢查內容包括檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結合，并將其結果作為干部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行。加強預算管理。加強預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理是確保業(yè)務目標實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。加強授權批準控制。目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現(xiàn)領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規(guī)定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。強化內控與外部監(jiān)督的結合。行政事業(yè)單位內部控制要加強與外部監(jiān)督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單位不斷完善內部控制制度，財政、稅務、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應加強單位內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。第四篇：行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度（范本）第一章 總則第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（冀財資[2008]5號），現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度”。第二條本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。第二章 財務管理制度第三條財務機構工作職責認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業(yè)務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。按照有關財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。負責行政事業(yè)性收費票據的領購、分發(fā)、繳銷等工作。負責本單位所屬各科室（單位）經費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。組織本單位及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本部門（單位）財務公開，接受社會監(jiān)督。第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度一、現(xiàn)金管理制度管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執(zhí)行。二、銀行存款管理制度加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。嚴格遵守銀行支付結算紀律。定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。三、印章的管理制度財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條 預借款管理制度本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現(xiàn)金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過 元；省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過 元。借用現(xiàn)金應在1個月內報銷結賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。第六條 報銷票據的管理制度作為報銷依據的發(fā)票或收據必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據，一律不予報銷。發(fā)票或收據須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷?？绲钠睋瓌t上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序審批。經辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。第七條 會議培訓費的管理制度本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室（單位）應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他