04-2流動(dòng)資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))(劉)(編輯修改稿)
2024-10-25 00:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 交易性金融資產(chǎn)——海洋債券（成本） 47 580 應(yīng)收利息 1 920 貸：銀行存款 49 500,例5：如例1，華能公司兩年后從益僑公司分進(jìn)現(xiàn)金股利， 每股2元，則： 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 000,三、持有期間收到的股利或利息,如例2 ：,華能公司次年1.5從益僑公司分進(jìn)現(xiàn)金股利3000元時(shí)：,借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收股利 3 000,四、交易性金融資產(chǎn)的出售 例6：華能公司將益僑公司股票全部出售，每股成本18元 （假定無公允價(jià)值變動(dòng)損益）另付手續(xù)費(fèi)等200元 實(shí)際收款＝300018－200＝53800 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝60000 投資收益＝53800－60000＝－6200 借：銀行存款 53 800 投資收益 6 200 貸：交易性金融資產(chǎn)——益僑股票（成本） 60 000,五、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià),期末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額,公允價(jià)值,如果資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于 其賬面余額，則按兩者的差額，,借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益,否則作相反的分錄。,注：出售時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”,例7：甲購買1000萬股蘇能股票，市價(jià)每股7元,年末，蘇能股票每股價(jià)格10元,差額3元如何處
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