會計基礎第05章(編輯修改稿)
2024-10-24 23:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 付未付的職工薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”等進行明細分類核算。,15,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,三、生產(chǎn)過程的業(yè)務核算： （一）材料費用的歸集與分配業(yè)務： 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)領料） 制造費用 （車間一般耗用領料） 管理費用 （廠部管理領料） 貸：原材料 〖例題〗教材P80~81頁【例5 － 12】，略。 【例】本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元；車間一般消耗領用甲材料10萬元；廠部領用乙材料20萬元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 800 000 ——B產(chǎn)品 200 000 制造費用 100 000 管理費用 200 000 貸：原材料——甲材料 900 000 ——乙材料 400 000,16,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,（二）工資及福利費的歸集與分配業(yè)務： 借：生產(chǎn)成本 （直接生產(chǎn)工人） 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （廠部管理人員、行政人員 ） 貸：應付職工薪酬——工資 ——職工福利 〖例題〗見教材P81~82頁【例5 － 15 － 15】，略。 【例】結(jié)算本月份應付職工工資24 000元。其中：制造A 產(chǎn)品工人工資14 000元，制造B 產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資1 600元，廠部管理人員工資2 400元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 14 000 ——B產(chǎn)品 6 000 制造費用 1 600 管理費用 2 400 貸：應付職工薪酬——工資 24 000 注：“職工福利”同“工資”，略。,17,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,【例】開出現(xiàn)金支票一張，支付職工工資24 000元。 借：應付職工薪酬——工資 24 000 貸：銀行存款 24 000 工資、職工福利核算說明： 工資核算一般分2 個部分： ①計算應發(fā)工資，并計入成本、費用； ②實際發(fā)放工資。 以上兩個部分各自獨立，前者是將“工資”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“工資”（負債） 福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應計入。 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費600元： 借：應付職工薪酬——職工福利 600 貸：庫存現(xiàn)金 600,18,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,（三）待攤費用、預提費用核算業(yè)務： 【例】攤銷應由本月負擔的報刊雜志費1000元。 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用（預付賬款） 1 000 【例】按計劃預提本月應負擔的借款利息15 000元。 借：財務費用 15 000 貸：預提費用（應付利息） 15 000 （四）折舊費的歸集與分配業(yè)務： 借：制造費用 （生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊） 管理費用 （管理用固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊 【例】計提本月折舊費70 000元，其中，生產(chǎn)用折舊45 000元，行政管理部門25 000元。 借：制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000,19,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,（五）制造費用的歸集與分配業(yè)務： 制造費用一般按照工時或直接人工工資比例在產(chǎn)品之間分配。 【例】12月31日，月末按生產(chǎn)工時分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用 10 000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)200工時，B產(chǎn)品生產(chǎn)300工時。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4 000（10 000200/500） ——B產(chǎn)品 6 000（ 10 000300/500 ） 貸：制造費用 10 000 制造費用也可按直接人工工資比例分配，承上例，假設：生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元。 A產(chǎn)品應分配：10 000 10 000/(10 000+30 000)=2 500元 B產(chǎn)品應分配：10 000 30 000/(10 000+30 000)=7 500元,20,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,（六）完工產(chǎn)品核算業(yè)務： 【例題】教材P84~86頁例【519】，略。 【例】本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件， B產(chǎn)品1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位：元 借：庫存商品——A產(chǎn)品 1 096 000 ——B產(chǎn)品 348 000 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1 096 000 ——B產(chǎn)品 348 000,21,第四節(jié) 銷售過
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