《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第05章-文庫(kù)吧
2024-10-24 23:26 本頁(yè)面
【正文】 ；期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 〖應(yīng)交稅費(fèi)〗賬戶： 核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，并分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行明細(xì)核算，用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅結(jié)算情況。 企業(yè)購(gòu)買材料物資可抵扣的增值稅額記入該賬戶的借方，企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額計(jì)入貸方；期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅。,9,第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算,三、供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算： （一）賒購(gòu)業(yè)務(wù)： 賒購(gòu)時(shí)： 借：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 材料成本差異 （差額，或借方） 付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 〖例題〗見(jiàn)教材P75~76頁(yè)，略。,10,第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算,（二）根據(jù)合同，預(yù)付貨款業(yè)務(wù)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （三）票據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)： 采購(gòu)時(shí)： 借：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 （計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu) （實(shí)際成本） 材料成本差異 （差額，或借方） 票據(jù)到期、付款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款,11,第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容： 生產(chǎn)過(guò)程是產(chǎn)品制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。 一方面，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工制造產(chǎn)品，以滿足社會(huì)需要； 另一方面，為了制造產(chǎn)品，必然要發(fā)生各種耗費(fèi)，如消耗各種材料，支付工人工資，廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料所發(fā)生的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等等。 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)，稱為費(fèi)用。 費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集，就形成了產(chǎn)品的制造成本。因此，在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，就構(gòu)成了生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容。 注意：直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用的區(qū)別。（教材P77~78頁(yè)，略）,12,第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,二、生產(chǎn)過(guò)程核算賬戶的設(shè)置 ： （一） 〖生產(chǎn)成本〗賬戶： 是用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。 該賬戶是成本類，借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料和直接人工，以及分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用；貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；該賬戶期末借方余額，表示企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。 （二） 〖制造費(fèi)用〗賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、福利費(fèi)、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗等費(fèi)用。 該賬戶是成本類，借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方、分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般沒(méi)有余額。,13,第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,（三） 〖待攤費(fèi)用〗賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年（含1年）以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。例如：預(yù)付的房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。 該賬戶屬于資產(chǎn)類，借方登記支付金額，貸方登記攤銷金額，期末借方余額表示已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。 新準(zhǔn)則已將該賬戶列入〖預(yù)付賬款〗賬戶核算。 （四） 〖預(yù)提費(fèi)用〗賬戶： 用來(lái)核算預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。例如：預(yù)提的房租、借款利息費(fèi)等。 該賬戶屬于負(fù)債類，借方登記支付金額；貸方登記預(yù)提金額；期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)；期末借方余額表示支付金額大于預(yù)提的金額、尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。 新準(zhǔn)則已將該賬戶列入〖預(yù)收賬款〗賬戶核算，預(yù)提的借款利息費(fèi)列入〖應(yīng)收利息〗賬戶核算。,14,第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算,（五） 〖庫(kù)存商品〗賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品增減變動(dòng)和結(jié)存情況的實(shí)際成本。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)商品的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出商品的實(shí)際成本；期末借方余額，表示庫(kù)存商品的實(shí)際成本。 （六） 〖應(yīng)付職工薪酬〗賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付職工的各種薪酬。包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③各項(xiàng)保險(xiǎn)待遇（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)以及企業(yè)為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)）和住房公積金；④工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)付給職工的各種薪酬。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的職工薪酬；借方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬；期末如有余額，一般在貸方，表示企業(yè)應(yīng)
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