【正文】 24.10.2124.10.2104:38:2404:38:24October 21, 2024 踏實(shí)肯干，努力奮斗。 營業(yè)成本由主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本構(gòu)成。 本科目屬資產(chǎn)類，借方登記企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款和已經(jīng)轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的款項(xiàng)，以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等；貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)的款項(xiàng)及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款；期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款） 1 000 【例】按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15 000元。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記已驗(yàn)收入庫商品的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出商品的實(shí)際成本；期末借方余額，表示庫存商品的實(shí)際成本。 費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集，就形成了產(chǎn)品的制造成本。 〖原材料〗賬戶： 核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 （三） 〖固定資產(chǎn)〗賬戶： 用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 該賬戶是所有者權(quán)益類，其貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)；期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際擁有的資本（或股本）數(shù)額。 運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗； 入庫前的加工整理挑選費(fèi)用； 應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用（如進(jìn)口關(guān)稅）。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。 該賬戶屬于負(fù)債類，借方登記支付金額；貸方登記預(yù)提金額；期末貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)；期末借方余額表示支付金額大于預(yù)提的金額、尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。 以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工資”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“工資”（負(fù)債） 福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。 該賬戶是損益類，借方結(jié)轉(zhuǎn)已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當(dāng)期銷售成本；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：原材料 10 000,27,第五節(jié) 利潤的形成與分配,一、利潤形成的核算： 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。04:38:2404:38:2404:3810/21/2024 4:38:24 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。2024年10月上午4時(shí)38分24.10.2104:38October 21, 2024 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。,28,第五節(jié) 利潤的形成與分配,（三）主要業(yè)務(wù)核算： 相關(guān)收益業(yè)務(wù)： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入、投資收益 費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)： 借：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出 貸：銀行存款 所得稅費(fèi)用的核算： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)本期收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤,29,第五節(jié) 利潤的形成與分配,結(jié)轉(zhuǎn)本期成本、費(fèi)用： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 【例題】見教材P4~96頁，略。,24,第四節(jié) 銷售過程的核算,（五） 〖預(yù)收賬款〗賬戶： 核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 【例】12月31日，月末按生產(chǎn)工時(shí)分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 10 000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)200工時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)300工時(shí)。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的職工薪酬；借方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬；期末如有余額，一般在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。（教材P77~78頁，略）,12,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,二、生產(chǎn)過程核算賬戶的設(shè)置 ： （一） 〖生產(chǎn)成本〗賬戶： 是用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。 該賬戶是負(fù)債類，貸方登記因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)；期末貸方余額，表示尚未償還的款項(xiàng)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。目前我國企業(yè)的資金來源渠道主要是投資者投入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)籌借以及發(fā)行債券等。,5,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算,一、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容： 材料采購成本項(xiàng)目包括： 買價(jià)，即供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格；（企業(yè)如為增值稅的一般納稅人，購買材料時(shí)支付的增值稅不能計(jì)入采購成本，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”。 企業(yè)購買材料物資可抵扣的增值稅額記入該賬戶的借方，企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額計(jì)入貸方；期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”貸方余額，反映企業(yè)尚未