【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 章）Ⅰ、財(cái)政支出一、財(cái)政支出的原理：即解決效率問題（一）財(cái)政支出的適度規(guī)模：影響財(cái)政支出規(guī)模的因素（1）宏觀因素：①經(jīng)濟(jì)性因素：指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等。經(jīng)濟(jì)性因素始終是影響財(cái)政支出規(guī)模的主要因素，甚至是決定性因素。②政治因素： ⅰ政局是否穩(wěn)定，當(dāng)一國發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或重大自然災(zāi)害等突發(fā)性事件時(shí)，財(cái)政支出的規(guī)模必然會(huì)超常規(guī)地?cái)U(kuò)大，而且事后一般難以降到原來的水平。ⅱ政體結(jié)構(gòu)和行政效率，其與一國的政治體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式有關(guān)，單一制國家的財(cái)政支出占GDP的比重高一些，而聯(lián)邦制國家則低一些。行政效率看一國的行政機(jī)構(gòu)如何，若果行政機(jī)構(gòu)臃腫，效率低下，則經(jīng)費(fèi)開支則會(huì)更多一些。ⅲ政府干預(yù)政策。③社會(huì)性因素，人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等因素，在很大程度上影響財(cái)政支出規(guī)模。（2）微觀因素（略）財(cái)政支出的理論基礎(chǔ)（1）公共物品的提供方式：公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財(cái)政支出規(guī)模的基本依據(jù)。一般而言，純公共物品只能由政府來提供。財(cái)政學(xué)研究的是政府提供公共物品與市場(chǎng)提供私人物品之間的恰當(dāng)組合，以及政府提供公共物品所花費(fèi)的成本和代價(jià)，合理地確定政府提供公共物品的范圍和財(cái)政支出的規(guī)模。（2）公共生產(chǎn)：公共物品的提供方式設(shè)計(jì)公共物品的生產(chǎn)問題，因?yàn)楣参锲房梢杂烧苯咏M織生產(chǎn)，即所謂公共生產(chǎn)，也可以由私人生產(chǎn)，政府來購買。財(cái)政支出的變化趨勢(shì)：瓦格納法則：財(cái)政支出的相對(duì)增長，隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也會(huì)提高（二）合理的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)：一方面，按照社會(huì)公共需要的先后次序，合理安排財(cái)政支出范圍；另一方面，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費(fèi)性支出的比例關(guān)系。在調(diào)整財(cái)政支出過程中，在適當(dāng)提高財(cái)政投資支出比重的同時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在控制消費(fèi)性支出的快速增長上。而控制消費(fèi)性支出過快增長的措施是在明確政府職能的前提下，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，控制行政機(jī)關(guān)人員的支出權(quán)利，以此達(dá)到削減消費(fèi)性支出的目的。（三）支出的效益支出效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）成本效益分析法：通過比較項(xiàng)目的全部成本和效益來評(píng)估項(xiàng)目?jī)r(jià)值的一種方法，成本效益分析作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費(fèi)用分析法運(yùn)用于政府部門的計(jì)劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的利益。（2）最低成本法：與成本效益分析法主要的區(qū)別在于，御用貨幣單位計(jì)量備選項(xiàng)目的社會(huì)效益，至計(jì)算項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低作為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。因此最低成本法適用于評(píng)價(jià)那些成本易于計(jì)算而效益不易計(jì)量的支出項(xiàng)目。公共定價(jià)：（1）公共定價(jià)的含義：公共定價(jià)是指政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和搜狐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。（2）公共定價(jià)是針對(duì)什么的？它與市場(chǎng)定價(jià)有何不同？ 公共定價(jià)是針對(duì)準(zhǔn)公共物品的，準(zhǔn)公共物品具有市場(chǎng)的排他性和競(jìng)爭(zhēng)性，其由市場(chǎng)提供，具有一定的公共性，政府在其中對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行定價(jià)。公共定價(jià)與市場(chǎng)定價(jià)區(qū)別在于兩者針對(duì)的對(duì)象和機(jī)制都不同，公共定價(jià)針對(duì)的是公共物品，市場(chǎng)定價(jià)針對(duì)的是私人物品，公共定價(jià)采取的定價(jià)機(jī)制是由政府直接指定自然壟斷行業(yè)和價(jià)格或者是管制定價(jià)或價(jià)格管制，而市場(chǎng)定價(jià)所采取的定價(jià)機(jī)制是由市場(chǎng)進(jìn)行自主定價(jià)、自主競(jìng)價(jià)，政府不進(jìn)行干涉。提高財(cái)政支出效益的方法：（1）決策效益：加強(qiáng)財(cái)政管理，建立穩(wěn)固、平衡的財(cái)政（2）政府采購的作用和意義： ①含義：也稱公共采購，是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的形式、方法和程序，對(duì)貨物、工程和服務(wù)的購買。②作用：ⅰ有利于政府部門強(qiáng)化支出管理，硬化預(yù)算約束，在公開、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，降低交易費(fèi)用，提高財(cái)政資金的使用效率。ⅱ通過招標(biāo)競(jìng)價(jià)方式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購實(shí)體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購買貨物、工程和服務(wù)的質(zhì)量，提高政府采購制度的實(shí)施效率。ⅲ由于政府采購制度引入了招標(biāo)、投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，大大減少了采購實(shí)體與供應(yīng)商之間的共謀腐敗現(xiàn)象，在很大程度上避免了供應(yīng)商和采購實(shí)體是最大利益者，而國家是最大損失者的問題。ⅳ各國政府之間的采購，有利于對(duì)外經(jīng)濟(jì)的交往二、財(cái)政支出的內(nèi)容（一）購買性支出：行政、國防支出（純公共物品）；科教文衛(wèi)支出行政管理支出存在的問題及改革（1）問題：①行政管理支出增速過快，影響其他支出。②支出結(jié)構(gòu)不合理，擠占其他支出。③支出效率低下。（2）改革：①科學(xué)界定政府職能范圍 ②簡(jiǎn)政放權(quán)③加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。社會(huì)保障政府介入的原因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的社會(huì)保險(xiǎn)制度必須由政府來組織實(shí)施，理由如下：（1）彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在種種缺陷，市場(chǎng)的分配機(jī)制必然拉大社會(huì)成員之間的收入差距，出現(xiàn)分配不公，甚至使一部分人最終在經(jīng)濟(jì)上陷入貧困，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府雖然不能通過行政手段在初次分配領(lǐng)域干預(yù)收入分配，但可以采取收入再分配措施來縮小人們的收入差距，矯正市場(chǎng)分配的不公。（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)保障還具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用（3）私人保險(xiǎn)或商業(yè)保險(xiǎn)由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本保障。其原因表現(xiàn)為：①由于私人保險(xiǎn)市場(chǎng)存在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)導(dǎo)致私人保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈 ②商業(yè)保險(xiǎn)無法解決個(gè)人儲(chǔ)蓄不足以及“免費(fèi)搭車”的問題 ③商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)那一抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)④私人保險(xiǎn)市場(chǎng)無法進(jìn)行有目的的收入在分配政府投資性支出（1）政府投資的必要性①在市場(chǎng)失靈的時(shí)候可以有效控制市場(chǎng)；②作為宏觀調(diào)控手段，根據(jù)宏觀調(diào)控的目標(biāo)對(duì)非政府部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)（2）政府投資的特點(diǎn)（與私人投資的區(qū)別）①目的不同。私人投資以利潤最大化為目的，政府投資不以盈利為目的，為提高國民經(jīng)濟(jì)整體效益。②范圍、資金不同。私人投資資金來源于自身積累和社會(huì)籌集，從盈利為目的，一般投資周期短，見效快的短期性投資。政府投資資金大部分為無償取得的，投資長期或大型項(xiàng)目。③管理方面：政府投資更加透明嚴(yán)格，私人投資的私人性更強(qiáng)一些。（3）對(duì)農(nóng)業(yè)投資的必要性 農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位：①農(nóng)業(yè)為人類提供基本生存資料。②農(nóng)業(yè)是工業(yè)發(fā)展的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。③農(nóng)業(yè)穩(wěn)定是社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)特征：①農(nóng)業(yè)部門的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益大而直接經(jīng)濟(jì)效益小，大量經(jīng)濟(jì)投資要通過加工 流通部門輾轉(zhuǎn)折射出來。②農(nóng)業(yè)對(duì)自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性較強(qiáng)，而這些條件具有公益性質(zhì)，花錢多，涉及面廣，個(gè)別單位和地區(qū)往往不愿承擔(dān)或無力承擔(dān)，這就是需要政府來承擔(dān)這種投入職責(zé)。③農(nóng)業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，自然風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)同在，生產(chǎn)難免有周期性波動(dòng)。④農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需求彈性小，市場(chǎng)擴(kuò)張?zhí)幱诓焕匚?，加之農(nóng)業(yè)需用固定資產(chǎn)多而利用率低，生產(chǎn)周期長，而資金周轉(zhuǎn)慢，從而農(nóng)業(yè)在市場(chǎng)貿(mào)易中處于不利地位。農(nóng)業(yè)現(xiàn)狀：農(nóng)民收入低，生存空間小。（4）政府如何介入農(nóng)業(yè)投資：①以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有 相對(duì)穩(wěn)定性。②財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建 設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。③財(cái)政投資雖然是必須的，但一般占農(nóng)業(yè)投資總量的比例較低。④注意農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推廣農(nóng)業(yè)技術(shù)（二）財(cái)政支出的轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障：（1）含義：是指國家依據(jù)一定的法律法規(guī)，在勞動(dòng)者或者全體社會(huì)成員因年老、疾病、傷殘喪失勞動(dòng)能力或喪失就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨生活困難時(shí)，向其提供必不可少的基本生活保障和社會(huì)服務(wù)。（2）社會(huì)保障與財(cái)政的關(guān)系：①財(cái)政與社會(huì)保障都是以國家為主體的分配。ⅰ本質(zhì)上講，財(cái)政與社會(huì)保障的分配主體一樣，都是國家，且都具有強(qiáng)制性的特征。ⅱ從資金來源形態(tài)傷來看，二者的客體也相同，都來源于國民收入。ⅲ財(cái)政通過社會(huì)保障稅的形式征集社會(huì)保障資金，以滿足國家保障資金的需要。②社會(huì)保障誰既是社會(huì)保障籌資的重要手段，也是一項(xiàng)財(cái)政收入形式。③社會(huì)保障支出是財(cái)政支出中的一項(xiàng)重要支出。④社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)是財(cái)政預(yù)算的組成部分。⑤社會(huì)保障預(yù)算是國家財(cái)政進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。（3）我國社會(huì)保障的問題及改革 ①存在的問題：ⅰ社會(huì)保障覆蓋面窄，社會(huì)化程度低。ⅱ社會(huì)保障水平低，資金使用效率不高。ⅲ社會(huì)保障體制落后，不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要。ⅳ保障待遇與就業(yè)制度相聯(lián)系。差別過大與平均主義并存。ⅴ社會(huì)保障的籌集模式不適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)的變化。我國目前的籌集模式為現(xiàn)收現(xiàn)付型，這種模式適用于人口年輕化。②改革：ⅰ加快社會(huì)保障的相關(guān)立法工作，完善社會(huì)保障法律體系。ⅱ進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保障的覆蓋面，完善社會(huì)保障制度。ⅲ建立社會(huì)保障預(yù)算，加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理。財(cái)政補(bǔ)貼（1）含義：財(cái)政補(bǔ)貼是一國政府根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形式及制定的方針政策，為達(dá)到待定的目的，對(duì)指定的事項(xiàng)由財(cái)政安排的專項(xiàng)資金補(bǔ)助支出。（2）作用：①糾正不合理的價(jià)格結(jié)構(gòu)，有助于價(jià)值規(guī)律發(fā)揮作用。②糾正市場(chǎng)缺陷，借以實(shí)現(xiàn)國家的社會(huì)福利目標(biāo)。（3）與稅收支出的關(guān)系：財(cái)政補(bǔ)貼+稅收支出=轉(zhuǎn)移性支付稅收支出（1）含義：稅收支出泛指與正規(guī)稅制結(jié)構(gòu)相背離的特殊減免條款項(xiàng)目構(gòu)成的“收支出體系稅”。（2）與財(cái)政補(bǔ)貼的區(qū)別：①政策受益人不同：財(cái)政補(bǔ)貼的政策受益人是企業(yè)，稅收支出的政策受益人是納稅人 ②政策目標(biāo)不同：財(cái)政補(bǔ)貼是為了提高市場(chǎng)價(jià)格，稅收支出是為了鼓勵(lì)納稅人納稅 ③支出方式不同：財(cái)政補(bǔ)貼是列支，稅收支出是減收（3）聯(lián)系：稅收支出隸屬于轉(zhuǎn)移性支出Ⅱ財(cái)政收入一、財(cái)政收入的原理（一）含義及分類含義：財(cái)政收入是國家為履行公共職能，滿足公共支出需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財(cái)政集中的一定數(shù)量的國民收入。按收入形式分類：（1）稅收收入。（2）國有資產(chǎn)收益。（3）債務(wù)收入。（4）收費(fèi)收入。（二）稅收成為國家財(cái)政收入主要形式稅收收入是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收入的一種比較固定的形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的基本特征，不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國家取得財(cái)政收入的一種最可靠的基本形式。稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能而取得收入的最有效方式。稅收還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行促進(jìn)資源合理配置的重要作用。（三）影響財(cái)政收入的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平——根本因素： 一定時(shí)期一個(gè)國家的財(cái)政收入水平規(guī)模的大小，最終取決于該國或該地區(qū)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水品的高低。價(jià)格因素：價(jià)格影響價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，從而對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生影響。具體為：（1）價(jià)格水平升降。（2）現(xiàn)行稅收制度。（3）產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系的變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響。體制因素，實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國家財(cái)政集中度高于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國家。二、財(cái)政收入的內(nèi)容（一）稅收的原理（構(gòu)成要素）：納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別：（1）納稅人：納稅人即納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人（2）負(fù)稅人：最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在實(shí)際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實(shí)際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這既是通常所說的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等。起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別（1）含義不同：起征點(diǎn)：是指稅收法律制度規(guī)定的征稅對(duì)象開始征稅的最低界限。免征額：是指免稅法規(guī)定的征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。（2）當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)征稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的進(jìn)隊(duì)征稅對(duì)象超過免征額的部分征稅。（3）起征點(diǎn)制度照顧的是低收入者，免征額制度是對(duì)所有納稅人的照顧。比例稅率和累進(jìn)稅率區(qū)別 比例稅率：是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。在比例稅率下，同一課稅對(duì)象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵(lì)生產(chǎn)、計(jì)算漸變和有利于稅收征管的優(yōu)點(diǎn)，一般應(yīng)用于商品課稅。比例稅率的缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原理。我國大部分稅種采用的都是比例稅率。累進(jìn)稅率：是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率就越高，數(shù)額越小，稅率就越低。累進(jìn)稅率可以分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。稅收原則：（1）公平原則稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。（2）效率原則稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運(yùn)用和整個(gè)稅收管理，都是應(yīng)講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者，至少對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。（3）財(cái)政原則——適度原則稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財(cái)政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財(cái)政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負(fù)擔(dān)盡量從輕。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：（1）含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易過程，將所繳納稅款全部地或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)，自己不負(fù)擔(dān)或者少負(fù)擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。（2）條件：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁: ②供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁：③課稅范圍寬廣的商品交易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄難以轉(zhuǎn)嫁 ④生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系（3）方式：①前轉(zhuǎn)②后轉(zhuǎn)③散轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤稅收資本化（4）規(guī)律：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。②供給彈性大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性較大的商品的課