【文章內(nèi)容簡介】 稅收風險識別和應對水平，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。附件：測算說明二○一二年六月二十日(對下只發(fā)電子文件）信息公開選項：依申請公開國家稅務總局2012年7月2日封發(fā) 校對：收入規(guī)劃核算司第三篇：(廣告)國家稅務總局關于營業(yè)稅若干征稅問題的通知國家稅務總局關于營業(yè)稅若干征稅問題的通知國稅發(fā)159號19940718國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局:新的營業(yè)稅出臺后，各地在貫徹實施中反映，有些具體政策規(guī)定不甚清楚，要求進一步予以明確。經(jīng)廣泛征求意見和專題研究，現(xiàn)將有關問題明確如下:一、關于運輸業(yè)務納稅人問題《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)第十二條第二款“從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位”，是指同時具備以下條件的單位:(一)利用運輸工具、從事運輸業(yè)務、取得運輸收入；(二)在銀行開設有結算賬戶；(三)在財務上計算營業(yè)收入、營業(yè)支出、經(jīng)營利潤。二、關于聯(lián)運業(yè)務征稅問題細則第十七條第一款所稱聯(lián)運業(yè)務，是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。聯(lián)運業(yè)務以其實際取得的收入為營業(yè)額，即指運輸企業(yè)開展聯(lián)運業(yè)務時，以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額。三、關于與運營業(yè)務相關勞務征稅問題《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》中“交通運輸業(yè)”稅目注釋第三款所稱“與運營業(yè)務有關的各項勞務活動”，是指下列勞務:(一)通用航空業(yè)務；(二)航空地面服務；(三)打撈；(四)理貨；(五)港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費。(六)國家稅務總局規(guī)定的其他勞務。除上述規(guī)定者外，其他勞務均不屬于“交通運輸業(yè)”稅目的征稅范圍。四、關于搬家業(yè)務征稅問題搬家業(yè)務是搬家公司利用運輸工具或人力實現(xiàn)了空間位置的轉移的業(yè)務，它具有裝卸搬運的特征。因此，對搬家業(yè)務收入，應按“交通運輸業(yè)”稅目中的“裝卸搬運”征收營業(yè)稅。五、關于自建建筑物征稅問題細則第四條第三款所稱視同提供應稅勞務的自建建筑物，是指單位或個人在1994年1月1日以后建成并未繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅的建筑物。六、關于有線電視安裝費征稅問題有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”。對有線電視安裝費，應按“建筑業(yè)”稅目征稅。七、關于建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間問題按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱條例)第九條規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為:(一)實行合同完成后一次性結算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天；(二)實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；(三)實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；(四)實行其他結算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結算工程價款的當天。八、關于國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的認定問題財政部、國家稅務總局(94)財稅字第011號《關于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》有關營業(yè)稅部分第二條規(guī)定中的“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”，是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。九、關于工會療養(yǎng)院征稅問題工會療養(yǎng)院(所)是承擔為工會系統(tǒng)療養(yǎng)人員治病、防病、康復等任務的單位。配備有一定比例的專職醫(yī)護人員、設有專門的醫(yī)療機構，其對患者的診斷、治療、防疫等醫(yī)療服務都是經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生主管部門正式批準、登記，并接受檢查、指導，還承擔部分醫(yī)療、防疫等任務。因此，對工會的療養(yǎng)院(所)可視為“其他醫(yī)療機構”，其“醫(yī)療勞務”可按細則第二十六條第二項的規(guī)定范圍免征營業(yè)稅。十、關于廣告代理業(yè)的營業(yè)稅問題廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。請照此執(zhí)行。國家稅務總局一九九四年七月十八日第四篇：營業(yè)稅起征點問題解答營業(yè)稅起征點問題解答一、對其他個人的應稅行為如何區(qū)分按期、按次。如個人提供設計勞務、個人承包建筑勞務，完成這些勞務的時間跨度較長（一個月以上），是按期還是按次？答：應根據(jù)營業(yè)稅應稅行為提供方式和計價方式來判斷，對營業(yè)稅應稅行為時間跨度連續(xù)一個月以上，同時計價方式采取以月、季度、年等時間段為標準計價或者以業(yè)務量計價的，不管費用支付方式是一次性支付還是按期支付，都適用按期納稅起征點規(guī)定，否則適用按次納稅起征點規(guī)定。舉例如下：個人房屋出租，租期為一年，同時規(guī)定租金為一個月x元。由于其應稅行為連續(xù)一個月以上且提供租賃行為的計價方式是以月為單位計價，不管其租金支付方式是一次性支付還是分期支付，都適用按期納稅起征點規(guī)定。保險營銷員為保險公司長期提供保險勞務，按投保收入一定比例提成。該業(yè)務連續(xù)一個月以上，計價方式為按業(yè)務量（業(yè)務收入）計價，適用按期納稅起征點政策。個人提供一筆設計業(yè)務，按合同規(guī)定該設計業(yè)務價款為y元。雖然該設計業(yè)務可能需要連續(xù)數(shù)月設計完成，但其設計勞務的計價是作為一筆業(yè)務定價，不管其費用支付方式是分期支付還是一次性支付，均只能適用按次納稅起征點政策。如果個人幫他人提供設計業(yè)務，約定委托方每月支付y元給該個人作為設計勞務報酬，則該個人取得的設計收入適用按期納稅起征點政策。個人提供建筑工程，按合同規(guī)定該建筑工程價款為x元。雖然該建筑工程可能需要連續(xù)數(shù)月才能完成，但該建筑工程的計價是以一筆業(yè)務定價，不管其費用支付方式是分期支付還是一次性支付，均只能適用按次納稅起征點政策。二、私房出租起征點為5000元，是否包含5000元？ 答：起征點，是開始征稅的起點。營業(yè)稅暫行條例明確規(guī)定：“納稅人營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅?！币虼?，私房出租營業(yè)稅起征點5000元，表示私房出租月租金額在5000元以下的免征營業(yè)稅，達到或超過5000元全額征收營業(yè)稅。三、多人共同擁有的私房出租，租金分屬各人的，租金收入是合在一起適用起征點還是按各人租金收入分別適用起征點？答：按個人實際取得的租金收入分別開票、分別適用起征點。如租金發(fā)票只開具一個人的名字的，作為一個人的租