【文章內(nèi)容簡介】 成本預(yù)測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計(jì)劃期內(nèi)降低成本決策的參考，成本預(yù)測是制定成本計(jì)劃的選擇達(dá)到目標(biāo)成本的最佳途徑的重要手段。第二十五條 為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，參與競爭，在新項(xiàng)目引進(jìn)前，設(shè)備的采購前，都必須進(jìn)行成本預(yù)測，提出成本最優(yōu)方案，確定目標(biāo)成本，減少浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第二十六條 成本預(yù)測的基本程序是：① 確定預(yù)測目標(biāo)② 收集和分析所需的歷史資料的數(shù)據(jù)。③ 掌握市場信息 ④ 確定預(yù)測模型 ⑤ 提出預(yù)測目標(biāo) ⑥ 計(jì)算預(yù)算誤差⑦ 分析內(nèi)部外部的各種因素的影響。第二十七條成本預(yù)測的主要內(nèi)容。① 新項(xiàng)目、新設(shè)備投資前，成本、利潤可行性預(yù)測。② 完成醫(yī)藥經(jīng)營收入能達(dá)到的利潤的預(yù)測和成本降低額的預(yù)測。③ 完成目標(biāo)利潤的成本降低額所應(yīng)達(dá)到的總收入的預(yù)測。④ 項(xiàng)目、單病種降低成本和利潤的預(yù)測。⑤ 單位保本點(diǎn)的預(yù)測。第二十八條成本預(yù)測的方法以本、量、利分析法為主，也可采用直觀法、專家預(yù)測法進(jìn)行。采用本、量、利分析法的預(yù)測公式是： ① 保本點(diǎn)=固定費(fèi)用/（1—變動(dòng)費(fèi)用率）。② 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)里運(yùn)營完成的經(jīng)營總收入=（固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤）/（1—變動(dòng)費(fèi)用率）。③ 變動(dòng)費(fèi)用率=變動(dòng)費(fèi)用/經(jīng)營收入*100% 第二十九條 在經(jīng)營過程中，尤其是發(fā)生重大問題對(duì)成本產(chǎn)生影響時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行修訂，以保證預(yù)測目標(biāo)的準(zhǔn)確。第三十條 在條件許可情況下，可以按成本項(xiàng)目、成本對(duì)象、對(duì)保本點(diǎn)、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進(jìn)行預(yù)測。第三十一條 醫(yī)院在運(yùn)作成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，分季按年編制成本降低計(jì)劃。第三十二條降低成本計(jì)劃的編制內(nèi)容：間接費(fèi)用計(jì)劃技術(shù)組織（管理）節(jié)約措施 醫(yī)藥成本支出計(jì)劃 管理費(fèi)用計(jì)劃 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃 經(jīng)營費(fèi)用計(jì)劃第三十三條 降低成本計(jì)劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平，在確保主管部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)的前提下，依據(jù)各部門確定的計(jì)劃經(jīng)營收入，各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施，各部門管理費(fèi)用開支計(jì)劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等，最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制。第三十四條 降低成本計(jì)劃應(yīng)有具體計(jì)算依據(jù)，不得任意填報(bào)或只列項(xiàng)目、金額，沒有計(jì)算過程。第三十五條 降低成本計(jì)劃編制后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總工作。對(duì)于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查，防止流于形式。第三十六條 降低成本計(jì)劃經(jīng)原審核后以文件形式批準(zhǔn)下達(dá)。第六章 成本核算第三十七條 醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進(jìn)行成本核算，并結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)確定成本核算的程序和具體方法。第三十八條 成本核算對(duì)象：① 醫(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對(duì)象歸集分配費(fèi)用，并計(jì)算成本。② 保障服務(wù)部門的成本核算對(duì)象以單位（或班組）為主體核算各種成本項(xiàng)目的費(fèi)用消耗③ 藥品部門的成本核算對(duì)象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對(duì)象歸集和分配成本費(fèi)用。④ 行政管理科室作為醫(yī)院的機(jī)關(guān)部門，以整個(gè)行政管理科室為核算對(duì)象進(jìn)行各種費(fèi)用的歸集，最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室 第三十九條 成本項(xiàng)目按下列原則劃分： ① 人工費(fèi) ② 醫(yī)用器材費(fèi) ③ 醫(yī)用設(shè)備類成本 ④ 保障服務(wù)成本 ⑤ 管理費(fèi)用 ⑥ 其他成本 ⑦ 血液成本 ⑧ 藥品成本第四十條 各項(xiàng)目成本的收入與實(shí)際成本核算的范圍和計(jì)算口徑必須一致，以保證成本項(xiàng)目的可比性。第四十一條 核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計(jì)算期。第四十二條實(shí)際成本中耗用的庫存物資數(shù)量，必須以實(shí)耗為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料，要及時(shí)辦理推料或辦理假退料，購入衛(wèi)生器材要及時(shí)辦理入庫手續(xù)，月末衛(wèi)生器材已入庫，貨款未結(jié)時(shí)應(yīng)及時(shí)辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。第四十三條 實(shí)際成本中耗用的器材價(jià)格，必須按實(shí)際價(jià)格計(jì)算。器材核算按計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。第四十四條待攤（預(yù)提）費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限，確實(shí)分?jǐn)偅A(yù)提）數(shù)量，按期分?jǐn)偅A(yù)提），一般不得超過十二個(gè)月（可以跨年）。第四十五條 人工成本核算：① 人工費(fèi)的組成：醫(yī)院的人工費(fèi)指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計(jì)提的職工福利費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)。具體內(nèi)容包括：計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資，工資性津貼和補(bǔ)貼，特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費(fèi)，社會(huì)保障費(fèi)等。② 人工費(fèi)分配：根據(jù)不同的工資支付方式，人工費(fèi)按照有關(guān)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項(xiàng)目明確可直接計(jì)入，如果工資費(fèi)用涉及兩個(gè)以上科室或成本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)采取一定分配標(biāo)準(zhǔn)后計(jì)入。公式為：工資費(fèi)用分配率=（工資費(fèi)用總額/各科室實(shí)際工時(shí)總數(shù)）*100%。某科室或成本項(xiàng)目工資分配=該科室或成本項(xiàng)目實(shí)際工時(shí)*工資費(fèi)用分配率。第四十六條 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)一、使用年限：醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限： ① 電子設(shè)備：折舊年限 ② 機(jī)械設(shè)備：折舊年限一般設(shè)備、家具折舊年限布類（被服）折舊年限房屋、建筑物折舊年限。二、折舊基數(shù)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。固定資產(chǎn)凈值。三、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提范圍房屋及建筑物。在用的醫(yī)用設(shè)備非醫(yī)用設(shè)備季節(jié)性停用大修理停用的設(shè)備融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)四、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用：未使用，不需用的設(shè)備已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如圖書類不提折舊。五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)提方法平均年限法（直線法）工作量法適當(dāng)時(shí)采取雙倍余額遞減法。六、其他：本月新增的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月不計(jì)提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月仍提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的核算方法：借：醫(yī)療支出固定資產(chǎn)折舊**科藥品支出—固定資產(chǎn)折舊**科在加工材料—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)**科 輔助費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)**科管理費(fèi)用—固定資產(chǎn)折舊費(fèi)**科 貸：專用基金—修購基金 第四十七條 固定資產(chǎn)修理費(fèi)醫(yī)用儀器，一般設(shè)備，房屋建筑屋的維修費(fèi)折舊額 % 計(jì)算。中、小修理費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本。借：醫(yī)療支出—固定資產(chǎn)修理費(fèi) **科藥品支出—固定資產(chǎn)修理費(fèi) **科貸：銀行存款大修理費(fèi)用先計(jì)入“待攤費(fèi)用”分期攤?cè)敫髌?。?jì)算公式：某科室房屋修繕費(fèi)=全院醫(yī)療用房修繕費(fèi)*該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。支付時(shí) 借：待攤費(fèi)用—固定資產(chǎn)修理費(fèi)貸：銀行存款分?jǐn)倳r(shí) 借：醫(yī)療支出—固定資產(chǎn)修理費(fèi)**科室藥品支出—固定資產(chǎn)折舊費(fèi) **科室貸：待攤費(fèi)用—固定資產(chǎn)修理費(fèi) 第四十八條 低值易耗品按下列方法列入成本① 一次攤消法：凡單位價(jià)值在800元以下的可以一次攤銷。② 分期攤消法：凡單位價(jià)值在800元以上的可以分次攤銷。③ 對(duì)于多個(gè)單位公用的，采取按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟姆椒ㄓ?jì)入使用單位成本。如：氧氣可按管頭分?jǐn)偅鞑陌创参槐壤謹(jǐn)?。第四十九條 輔助費(fèi)用按下列方法計(jì)入成本。水電費(fèi)：① 用水用電大戶要單獨(dú)安裝水電表，單獨(dú)計(jì)量。② 科室沒有設(shè)計(jì)量器具的，可按科室人均用水、電計(jì)算成本。③ 電費(fèi)可按照明、儀器設(shè)備總功率計(jì)算用電量，按內(nèi)部確定的單位成本計(jì)算科室水電費(fèi)成本。④ 計(jì)算公式：待分配水電費(fèi)=全院水電費(fèi)總額單獨(dú)計(jì)費(fèi)水電費(fèi)單位成本=待分配水電費(fèi)/各科室水電費(fèi)用消耗總量某科室水電費(fèi)=該科室水電費(fèi)消耗量*水電費(fèi)單位成本車輛使用費(fèi)和通訊費(fèi)：① 車輛使用費(fèi)按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測算的車公里價(jià)計(jì)入各科室 ② 通訊費(fèi)可按各科室通話時(shí)間和每分鐘通話成本計(jì)入各科室。被服使用費(fèi)：包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。各科室洗滌費(fèi)用=∑（科室各品種被服折舊總數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)洗滌成本 第五十條 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算。醫(yī)技科室，化驗(yàn)項(xiàng)目，放射檢查項(xiàng)目的成本分?jǐn)偅筛鶕?jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進(jìn)行分?jǐn)?。第五十一條 藥品費(fèi)成本核算醫(yī)院藥品采取售價(jià)金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價(jià)核算，其進(jìn)價(jià)和售價(jià)的差額通過“藥品進(jìn)銷差價(jià)”核算。藥品成本計(jì)算方法采用藥品的綜合差價(jià)率或藥品綜合加成率。藥品綜合差價(jià)率=期初藥品進(jìn)銷差價(jià)余額+本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額180。100%期初藥品余額+本期藥品借方發(fā)生額本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額（1藥品綜合差價(jià)率）本期藥品實(shí)現(xiàn)的差價(jià)=本期藥品收入本期藥品成本藥品采購費(fèi)的核算。藥品采購費(fèi)主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、包裝費(fèi)、藥品損耗、傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)等。藥品采購費(fèi)不能直接計(jì)入藥品成本，要單獨(dú)設(shè)立“藥品采購費(fèi)用”明細(xì)科目核算。期末與采購計(jì)劃費(fèi)用指標(biāo)比較，計(jì)算出“藥品采購成本差異”，作為考核和控制指標(biāo)。藥品采購成本差異率=（實(shí)際采購成本/標(biāo)準(zhǔn)采購成本）100% 藥品采購成本差異額=標(biāo)準(zhǔn)采購成本（1—藥品成本差異率）藥品管理費(fèi)的核算藥品管理費(fèi)主要指各類庫房業(yè)務(wù)費(fèi)、藥品儲(chǔ)備費(fèi)、藥品損耗費(fèi)等。藥品管理費(fèi)屬于藥品管理部門的期間費(fèi)用，要單獨(dú)設(shè)立“藥品管理費(fèi)”明細(xì)科目核算，不能直接計(jì)入藥品成本，其核算辦法同“藥品采購費(fèi)”。藥品銷售成本的核算藥品銷售成本主要計(jì)算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。百元藥品銷售費(fèi)用=藥品支出按綜合差價(jià)率計(jì)算的藥品進(jìn)價(jià)成本180。100%按零售價(jià)計(jì)算的藥品收入第五十二條 間接費(fèi)用的分?jǐn)偡椒梢园凑罩苯淤M(fèi)用（或人工費(fèi)）比例法進(jìn)行分配。間接費(fèi)用分配率=當(dāng)期發(fā)生的全部間接費(fèi)用180。100%按當(dāng)期各成本對(duì)象發(fā)生的直接費(fèi)（或人工費(fèi)）之和第五十三條 醫(yī)院應(yīng)在年終對(duì)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤盈盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，分清責(zé)任，調(diào)整成本。第五十四條 成本核算資料必須標(biāo)準(zhǔn)完整，如實(shí)反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費(fèi)，有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計(jì)資料等內(nèi)容必須齊全、真實(shí)、記載和編報(bào)必須及時(shí)。第七章 成本考核與分析第五十五條 醫(yī)院定期考核各科室成本計(jì)算完成情況，一般每月一次。第五十六條 成本計(jì)劃考核的依據(jù)，經(jīng)醫(yī)院確認(rèn)后，以文件形式批準(zhǔn)各科室的成本計(jì)劃為準(zhǔn)，同時(shí)輔之以相關(guān)的內(nèi)容，各項(xiàng)指標(biāo)均以財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。第五十七條 成本考核的主要指標(biāo)成本降低率=（本期成本降低額/本期總收入）100%人均管理費(fèi)用=管理費(fèi)用總額/平均人數(shù)降低成本額人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)第五十八條 成本考核方法：采取每月初檢，半年考核，年終總考核。第五十九條 成本分析是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計(jì)劃完成情況，找出節(jié)超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。第六十條 醫(yī)院院每季召開成本分析會(huì)，通報(bào)各科室主要指標(biāo)完成情況，找出管理中的問題。第六十一條 成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則，由各業(yè)務(wù)口提出分析，財(cái)務(wù)部門匯總。對(duì)于管理中出現(xiàn)的重大問題，可事先確定分析內(nèi)容，書面通知有關(guān)單位進(jìn)行專題分析。第六十二條 成本分析的方法、內(nèi)容。由于成本的降低（或超標(biāo)）對(duì)完成經(jīng)營指標(biāo)的影響。貫徹執(zhí)