【文章內(nèi)容簡介】 主要服務(wù)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，銀行傳統(tǒng)存款利差收益所占的比重越來越小，銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念也越來越不能滿足客戶的金融需求。因此，銀行應(yīng)該大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，以此來推動銀行發(fā)展、增加銀行經(jīng)營效益的。中間業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模越大，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的市場占有率就越高，知名度就越響，市場競爭力就越強(qiáng)，所獲得經(jīng)營效益就越多，而且中間業(yè)務(wù)是連接傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與新興業(yè)務(wù)的紐帶，是完成金融產(chǎn)品營銷鏈的基礎(chǔ)，所以發(fā)展中間業(yè)務(wù)是適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)、市場形態(tài)發(fā)展的客觀必然。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險和收益首先，中間業(yè)務(wù)不像傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，受金融法規(guī)的嚴(yán)格限制。一般情況下，只要交易雙方認(rèn)可，就可達(dá)成協(xié)議。在自由度相對較高的同時，承擔(dān)的風(fēng)險也相對較大。再談判中也可能由于疏忽而導(dǎo)致達(dá)成的協(xié)議存在漏洞。其次。中間業(yè)務(wù)大多不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，許多業(yè)務(wù)不能在財務(wù)報表上得到真實(shí)反映，財務(wù)報表的外部使用者如股東、債權(quán)人和金融監(jiān)管當(dāng)局難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)范圍和評價其經(jīng)營成果，經(jīng)營透明度下降，不利于監(jiān)管當(dāng)局的有效監(jiān)管。交風(fēng)險分散于銀行的各種業(yè)務(wù)之中。中間業(yè)務(wù)涉及多個環(huán)節(jié)，銀行的信貸、資金、財會、電腦等部門都與其相關(guān)，防范風(fēng)險和明確責(zé)任的難度較大。投機(jī)成分高，由于高杠桿的作用，從事金融衍生業(yè)務(wù)交易，既存在著大賺的可能性，也存在著大虧的可能性，對投機(jī)者來說，很有可能從中漁利，也有可能血本無歸?？傊壳爸袊虡I(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，從法律上看監(jiān)管不嚴(yán)格；其次也很難從會計角度出發(fā)來估算業(yè)務(wù)的盈利和虧損情況；而且涉及的行業(yè)較多，責(zé)任落實(shí)不到位。當(dāng)然還有信用風(fēng)險和操作等等的因素的存在。作為目前商業(yè)銀行的三大業(yè)務(wù)之一，也是各大銀行競爭的熱點(diǎn)之一，各銀行也都重視中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。所以，面對同行業(yè)的競爭壓力也很大。不過，風(fēng)險和收益總是并存的，風(fēng)險雖然有，但也不是特別大，為商業(yè)銀行的風(fēng)險管理提供了工具和手段。商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)的時候，不直接以債權(quán)人或債務(wù)人的身份參與，不直接構(gòu)成商業(yè)銀行的表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債。為商業(yè)銀行提供了低成本的穩(wěn)定收入來源。由于商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)時，通常不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資金，大大降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。中間業(yè)務(wù)收入為非利息收入，不受存款利率和貸款利率變動的影響。而且可以相對持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險防范措施針對前文中說道的商業(yè)銀行的風(fēng)險，我國商業(yè)銀行在開展中間業(yè)務(wù)中,必須提高防范和控制風(fēng)險的能力,學(xué)習(xí)國外銀行風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)國內(nèi)商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新和風(fēng)險控制方面的國際合作，比如派遣員工出國學(xué)習(xí)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。從我們銀行自身來說，首先要做的應(yīng)該是加強(qiáng)監(jiān)管，盡快對這些中間業(yè)務(wù)的操作，拿出一套流程和相應(yīng)的一套監(jiān)管措施，推進(jìn)中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和風(fēng)險控制工作規(guī)范。就是建立商業(yè)銀行完善的內(nèi)控措施。包括了，對商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)操作，審計，同時也要建立新產(chǎn)品立項、驗(yàn)收制度。新產(chǎn)品的開發(fā)應(yīng)進(jìn)行可行性研究,按照管理權(quán)限報上級行審批、開發(fā)、驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后正式投放市場，以及之后對市場效果的預(yù)測準(zhǔn)確性的把握等，最好都能規(guī)范化，流程化。當(dāng)然這個還需要我們花大量的時間去實(shí)踐，去探索，去完成。從國家的角度來說，首先要深化監(jiān)管部門對中間業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管，要求各商業(yè)銀行操作的合法化，同時，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，避免惡意競爭、欺詐顧客等的情況發(fā)生。切實(shí)把工作重心從審批事務(wù)轉(zhuǎn)移到對金融企業(yè)和金融市場以及金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管上來。強(qiáng)化其中間業(yè)務(wù)操作的透明性，也可以用市場的力量約束這些中間業(yè)務(wù)的獲利者。最后，最好還是能建立起一個針對中間業(yè)務(wù)發(fā)生的各項要素的考核指標(biāo)，對商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。第四篇：商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范措施商業(yè)銀行的會計風(fēng)險與防范措施摘要：在當(dāng)前形勢下，加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范與控制，具有十分重要的意義。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施和改進(jìn)對策是建立健全會計規(guī)范體系；完善內(nèi)部控制制度；提高銀行財會人員素質(zhì)；建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機(jī)制；加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；防范措施中圖分類號： 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005913X（2015）01011402改革開放三十多年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和推進(jìn)，各商業(yè)銀行之間的競爭也不斷加劇，我國商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險日趨增大。因此，越來越多的商業(yè)銀行對于自身的會計管理工作也就越加重視，在會計風(fēng)險預(yù)防和會計信息監(jiān)督等方面也進(jìn)行了工作的完善，但是從總體上來看，當(dāng)前我國的商業(yè)銀行依然在自身的會計管理方面存在著諸多問題，會計風(fēng)險管理和防范機(jī)制還存在著嚴(yán)重的缺陷與漏洞，對商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。尤其是近年來頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，商業(yè)銀行的聲譽(yù)受到了嚴(yán)重的質(zhì)疑。因此，切實(shí)有效的加強(qiáng)商業(yè)銀行的會計管理工作，強(qiáng)化商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量監(jiān)督，完善商業(yè)銀行會計管理機(jī)制，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的含義和表現(xiàn)形式（一）商業(yè)銀行會計風(fēng)險的含義所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險，是指銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式。會計核算是會計最基本的職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎(chǔ)。在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。如果會計核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就非常容易發(fā)生風(fēng)險。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的一個重要表現(xiàn)是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。因?yàn)樯虡I(yè)銀行業(yè)務(wù)的票據(jù)支付方式而產(chǎn)生，對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的影響。票據(jù)結(jié)算是商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)支付的一項重要手段，票據(jù)風(fēng)險的出現(xiàn)主要集中在商業(yè)銀行的商業(yè)匯票和銀行匯票辦理過程中，因?yàn)殂y行自身內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，風(fēng)險防范意識的薄弱，相關(guān)流程與操作的不規(guī)范而產(chǎn)生，使得商業(yè)銀行的流通票據(jù)被一些違法分子偽造、變造，成為一種新興的犯罪工具。除此之外，由于聯(lián)行往來核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯發(fā)、漏發(fā)等失誤，也很容易造成銀行資金損失?，F(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會計風(fēng)險的發(fā)生其重要原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度跟不上，會計規(guī)章制度落實(shí)不到位，從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險。與此同時，銀行內(nèi)部崗位設(shè)置不當(dāng)，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效的內(nèi)部控制，從而增加了會計監(jiān)督風(fēng)險。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因分析根據(jù)目前商業(yè)銀行會計面臨風(fēng)險的多發(fā)、多層、多樣性的特點(diǎn)，我們可以從銀行會計的不同方位和不同側(cè)面考察，銀行會計風(fēng)險成因在下述方面。（一）會計管理體制落后在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展過程中，其會計管理體制的落后極大地制約了我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。具體來說，我國商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范機(jī)制十分不健全，現(xiàn)有的會計信息難以有效的發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險存在問題，因此也就難以針對商業(yè)銀行會計管理的結(jié)果盡早的做出風(fēng)險防范與應(yīng)對的措施，使得商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范體系形容虛設(shè)，難以發(fā)揮有效的作用。與此同時，當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計管理絕大多數(shù)都是采用分級會計管理的辦法，對內(nèi)進(jìn)行獨(dú)立的會計信息核算與匯總，并且這種會計信息處理時區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的，使得相關(guān)核算結(jié)果在交予上級機(jī)構(gòu)時容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會計問題，從而使得會計信息失真，導(dǎo)致商業(yè)銀行運(yùn)營過程中的會計風(fēng)險與可能性損失大大增加。（二）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位近年來我國的社會經(jīng)濟(jì)有了顯著的提高，但是與之相伴隨的金融犯罪案例也頻頻出現(xiàn)，追究其原因，與當(dāng)前我國銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)不到位密切相關(guān)。因此，社會對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制完善情況十分關(guān)注。希望銀行方面能夠切實(shí)有效的完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)資源，以建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有效的監(jiān)督管理銀行的各個工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的管理，以有效的防范經(jīng)營風(fēng)險。（三）財務(wù)人員素質(zhì)不高財會人員法律意識淡薄。一旦從業(yè)人員法律意識淡薄、風(fēng)險防范及自我保護(hù)意識缺乏，就容易致使會計核算的隨意性大，違規(guī)操作、違章行為等時有發(fā)生。而且受一些不良社會風(fēng)氣影響，個別員工因?yàn)槠鋫€人急功近利，為達(dá)到個人目的，過度追求業(yè)績擴(kuò)張，進(jìn)而鋌而走險，使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時如果對財務(wù)人員缺乏系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣就不能保證內(nèi)部會計控制制度的建立和有效實(shí)施。（四）會計的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行的會計管理工作對于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要，而當(dāng)前商業(yè)銀行的風(fēng)險存在也與商業(yè)銀行會計核算與會計監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關(guān)系。通常來說，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強(qiáng)化會計的核算功能與會計的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會計信息的真實(shí)性、全面性、及時性、可靠性。但是在實(shí)際的會計工作中，很多的會計信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對會計信息進(jìn)行來源的審計，即會計信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，而對會計信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略，此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會計監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會計風(fēng)險難以得到有效的防范與快速的處理。（五）會計信息嚴(yán)重失真受利益的驅(qū)使，很多商業(yè)銀行選擇對自身的會計信息予以掩飾，對本應(yīng)公開的會計信息不予披露，甚至