【文章內容簡介】 主要服務于傳統(tǒng)業(yè)務，銀行傳統(tǒng)存款利差收益所占的比重越來越小，銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念也越來越不能滿足客戶的金融需求。因此，銀行應該大力發(fā)展中間業(yè)務，以此來推動銀行發(fā)展、增加銀行經(jīng)營效益的。中間業(yè)務發(fā)展的規(guī)模越大，商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的市場占有率就越高，知名度就越響，市場競爭力就越強，所獲得經(jīng)營效益就越多，而且中間業(yè)務是連接傳統(tǒng)業(yè)務與新興業(yè)務的紐帶，是完成金融產(chǎn)品營銷鏈的基礎，所以發(fā)展中間業(yè)務是適應社會經(jīng)濟、市場形態(tài)發(fā)展的客觀必然。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務的主要風險和收益首先，中間業(yè)務不像傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務，受金融法規(guī)的嚴格限制。一般情況下，只要交易雙方認可，就可達成協(xié)議。在自由度相對較高的同時，承擔的風險也相對較大。再談判中也可能由于疏忽而導致達成的協(xié)議存在漏洞。其次。中間業(yè)務大多不反映在資產(chǎn)負債表上，許多業(yè)務不能在財務報表上得到真實反映，財務報表的外部使用者如股東、債權人和金融監(jiān)管當局難以了解銀行的全部業(yè)務范圍和評價其經(jīng)營成果，經(jīng)營透明度下降，不利于監(jiān)管當局的有效監(jiān)管。交風險分散于銀行的各種業(yè)務之中。中間業(yè)務涉及多個環(huán)節(jié)，銀行的信貸、資金、財會、電腦等部門都與其相關，防范風險和明確責任的難度較大。投機成分高，由于高杠桿的作用，從事金融衍生業(yè)務交易，既存在著大賺的可能性，也存在著大虧的可能性，對投機者來說，很有可能從中漁利，也有可能血本無歸?？傊?，目前中國商業(yè)銀行的中間業(yè)務，從法律上看監(jiān)管不嚴格；其次也很難從會計角度出發(fā)來估算業(yè)務的盈利和虧損情況；而且涉及的行業(yè)較多，責任落實不到位。當然還有信用風險和操作等等的因素的存在。作為目前商業(yè)銀行的三大業(yè)務之一，也是各大銀行競爭的熱點之一，各銀行也都重視中間業(yè)務的創(chuàng)新。所以，面對同行業(yè)的競爭壓力也很大。不過，風險和收益總是并存的，風險雖然有，但也不是特別大，為商業(yè)銀行的風險管理提供了工具和手段。商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務的時候，不直接以債權人或債務人的身份參與，不直接構成商業(yè)銀行的表內資產(chǎn)或負債。為商業(yè)銀行提供了低成本的穩(wěn)定收入來源。由于商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務時，通常不運用或不直接運用自己的資金，大大降低了商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。中間業(yè)務收入為非利息收入，不受存款利率和貸款利率變動的影響。而且可以相對持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。我國商業(yè)銀行中間業(yè)務風險防范措施針對前文中說道的商業(yè)銀行的風險，我國商業(yè)銀行在開展中間業(yè)務中,必須提高防范和控制風險的能力,學習國外銀行風險管理的先進經(jīng)驗,加強國內商業(yè)銀行在中間業(yè)務創(chuàng)新和風險控制方面的國際合作，比如派遣員工出國學習國外先進經(jīng)驗。從我們銀行自身來說，首先要做的應該是加強監(jiān)管，盡快對這些中間業(yè)務的操作，拿出一套流程和相應的一套監(jiān)管措施，推進中間業(yè)務的創(chuàng)新和風險控制工作規(guī)范。就是建立商業(yè)銀行完善的內控措施。包括了，對商業(yè)銀行中間業(yè)務操作，審計，同時也要建立新產(chǎn)品立項、驗收制度。新產(chǎn)品的開發(fā)應進行可行性研究,按照管理權限報上級行審批、開發(fā)、驗收,驗收合格后正式投放市場，以及之后對市場效果的預測準確性的把握等，最好都能規(guī)范化，流程化。當然這個還需要我們花大量的時間去實踐，去探索，去完成。從國家的角度來說，首先要深化監(jiān)管部門對中間業(yè)務風險的監(jiān)管，要求各商業(yè)銀行操作的合法化，同時，制定相應的法律法規(guī)，避免惡意競爭、欺詐顧客等的情況發(fā)生。切實把工作重心從審批事務轉移到對金融企業(yè)和金融市場以及金融業(yè)務的監(jiān)管上來。強化其中間業(yè)務操作的透明性，也可以用市場的力量約束這些中間業(yè)務的獲利者。最后，最好還是能建立起一個針對中間業(yè)務發(fā)生的各項要素的考核指標，對商業(yè)銀行的中間業(yè)務進行監(jiān)管。第四篇：商業(yè)銀行的會計風險與防范措施商業(yè)銀行的會計風險與防范措施摘要：在當前形勢下，加強商業(yè)銀行會計風險的防范與控制，具有十分重要的意義。商業(yè)銀行會計風險的防范措施和改進對策是建立健全會計規(guī)范體系；完善內部控制制度；提高銀行財會人員素質；建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機制；加強信息安全性與真實性。關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范措施中圖分類號： 文獻標識碼：A文章編號：1005913X（2015）01011402改革開放三十多年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化和推進，各商業(yè)銀行之間的競爭也不斷加劇，我國商業(yè)銀行所面臨的各種風險日趨增大。因此，越來越多的商業(yè)銀行對于自身的會計管理工作也就越加重視，在會計風險預防和會計信息監(jiān)督等方面也進行了工作的完善，但是從總體上來看，當前我國的商業(yè)銀行依然在自身的會計管理方面存在著諸多問題，會計風險管理和防范機制還存在著嚴重的缺陷與漏洞，對商業(yè)銀行的正常運轉和健康發(fā)展具有重要的安全隱患。尤其是近年來頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來了嚴重的負面影響，商業(yè)銀行的聲譽受到了嚴重的質疑。因此，切實有效的加強商業(yè)銀行的會計管理工作，強化商業(yè)銀行會計信息的質量監(jiān)督，完善商業(yè)銀行會計管理機制，提高商業(yè)銀行的風險防范能力，具有極為重要的現(xiàn)實意義。一、商業(yè)銀行會計風險的含義和表現(xiàn)形式（一）商業(yè)銀行會計風險的含義所謂商業(yè)銀行會計風險，是指銀行機構在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行機構的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。（二）商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式。會計核算是會計最基本的職能，正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎。在銀行中間業(yè)務的不斷拓展和新技術手段廣泛運用的條件下，內控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。如果會計核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質量不高，就非常容易發(fā)生風險。商業(yè)銀行會計風險的一個重要表現(xiàn)是票據(jù)結算風險。因為商業(yè)銀行業(yè)務的票據(jù)支付方式而產(chǎn)生，對商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的影響。票據(jù)結算是商業(yè)銀行進行業(yè)務支付的一項重要手段，票據(jù)風險的出現(xiàn)主要集中在商業(yè)銀行的商業(yè)匯票和銀行匯票辦理過程中，因為銀行自身內部控制機制的不健全，風險防范意識的薄弱，相關流程與操作的不規(guī)范而產(chǎn)生，使得商業(yè)銀行的流通票據(jù)被一些違法分子偽造、變造，成為一種新興的犯罪工具。除此之外，由于聯(lián)行往來核算手續(xù)不嚴密，因錯發(fā)、漏發(fā)等失誤，也很容易造成銀行資金損失?，F(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會計風險的發(fā)生其重要原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度跟不上，會計規(guī)章制度落實不到位，從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風險。與此同時，銀行內部崗位設置不當，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效的內部控制，從而增加了會計監(jiān)督風險。二、商業(yè)銀行會計風險的成因分析根據(jù)目前商業(yè)銀行會計面臨風險的多發(fā)、多層、多樣性的特點，我們可以從銀行會計的不同方位和不同側面考察，銀行會計風險成因在下述方面。（一）會計管理體制落后在當前我國商業(yè)銀行的實際發(fā)展過程中，其會計管理體制的落后極大地制約了我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。具體來說，我國商業(yè)銀行的會計風險防范機制十分不健全，現(xiàn)有的會計信息難以有效的發(fā)現(xiàn)一些風險存在問題，因此也就難以針對商業(yè)銀行會計管理的結果盡早的做出風險防范與應對的措施，使得商業(yè)銀行的會計風險防范體系形容虛設，難以發(fā)揮有效的作用。與此同時，當前我國商業(yè)銀行的會計管理絕大多數(shù)都是采用分級會計管理的辦法，對內進行獨立的會計信息核算與匯總，并且這種會計信息處理時區(qū)域與區(qū)域之間是完全不交互的，使得相關核算結果在交予上級機構時容易因數(shù)據(jù)篡改而引發(fā)會計問題，從而使得會計信息失真，導致商業(yè)銀行運營過程中的會計風險與可能性損失大大增加。（二）銀行內部控制系統(tǒng)建設不到位近年來我國的社會經(jīng)濟有了顯著的提高，但是與之相伴隨的金融犯罪案例也頻頻出現(xiàn)，追究其原因，與當前我國銀行內部控制系統(tǒng)的建設不到位密切相關。因此，社會對商業(yè)銀行的內部控制機制完善情況十分關注。希望銀行方面能夠切實有效的完善自身的內部控制機制，完善內部控制的相關制度，優(yōu)化內部控制的相關資源，以建立健全科學合理的內部控制體系，有效的監(jiān)督管理銀行的各個工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)統(tǒng)一性、標準化、高質量的管理，以有效的防范經(jīng)營風險。（三）財務人員素質不高財會人員法律意識淡薄。一旦從業(yè)人員法律意識淡薄、風險防范及自我保護意識缺乏，就容易致使會計核算的隨意性大，違規(guī)操作、違章行為等時有發(fā)生。而且受一些不良社會風氣影響，個別員工因為其個人急功近利，為達到個人目的，過度追求業(yè)績擴張，進而鋌而走險，使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟損失。同時如果對財務人員缺乏系統(tǒng)性的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，這樣就不能保證內部會計控制制度的建立和有效實施。（四）會計的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行的會計管理工作對于商業(yè)銀行的資金安全管理十分重要，而當前商業(yè)銀行的風險存在也與商業(yè)銀行會計核算與會計監(jiān)督職能的發(fā)揮不完善具有重要的關系。通常來說，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強化會計的核算功能與會計的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會計信息的真實性、全面性、及時性、可靠性。但是在實際的會計工作中，很多的會計信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對會計信息進行來源的審計，即會計信息的真實性進行審核，而對會計信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略，此外，商業(yè)銀行缺乏健全的監(jiān)督體系，也使得商業(yè)銀行的會計監(jiān)督功能最終流于形式，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會計風險難以得到有效的防范與快速的處理。（五）會計信息嚴重失真受利益的驅使，很多商業(yè)銀行選擇對自身的會計信息予以掩飾，對本應公開的會計信息不予披露，甚至