【文章內容簡介】 具體可根據時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求,結合清單定額分項工程的細目,逐項審 核,其優(yōu)點是全面、細致、質量高、差錯比較少,但費時、工作量太大。重 點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點。經驗法是根據以往的實踐經 驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(結)算編 制質量較好時,一般可采用經驗法與重點結合的審核方法。若預結(算)編 制質量較差,則宜采用全面審核法。以上方法往往還結合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質 量。結算審核具體方法如下: 看圖法即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工程結算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤 地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結構施工圖和竣工圖。不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統(tǒng)圖。不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認真看懂吃透圖紙的基礎上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工 程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結算審計的始 終。 觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調查了解建 設項目的實際情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。 詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事 人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據,揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。 調查法 它是指審計人員深入實際進行調查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析,對基 建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。 取樣抽查法它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn) 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。 分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法, 對基建工程項目的具體內容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發(fā)現(xiàn)疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端。(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關器材物質數(shù)量(如配電箱數(shù) 量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等),確定核實基建工程結算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。 核對法指在基建工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。結算審核中的復核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設資金、抑制基建領域腐敗具有 重要意義。復核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預算、結算、決算)的主要內容及計算情況進展檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能出 現(xiàn)的查錯,提高工程造價的準確性。 第一步,分析性復核分析性復核是獲取審計證據的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準確性的異常情 況,以確定重點審計領域。分析性復核的主要內容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規(guī)定。(2)項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內部規(guī)定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規(guī)定。(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質,是否已簽 章。(5)工程結算、決算是否與預算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。(7)主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復核,主要包括下列內容:(1)工程內容是否與圖紙、設計變更和現(xiàn)場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。(5)工程量計算精確度是否符合規(guī)定。(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步,清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié),主 要應對下列幾項進行復核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復核其單價、人工、。材料用量是否正確。(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調整換算是否符合規(guī)定。(3)項目工程內容與清單定額規(guī)定工程內容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發(fā)票、構配件購銷合同是否真實。第四步,工程取費復核。不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同, 對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規(guī)定,具體內容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。(2)工程費用項目組成是否符合規(guī)定, 沒有發(fā)生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數(shù)是否正確。(4)各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。(5)計價程序是否符合規(guī)定。(6)甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步,機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數(shù)字、計算、加總及邏輯關系的正確性,其主要復核內容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。(2)各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數(shù)一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。五步復核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯(lián)系。分析性 復核是為后四項復核確定審計重點,以提高審計效率。工程量、套項、取費是計算工程造價的三要素, 對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關規(guī)定。而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數(shù) 據是否準確。造價文件經過上述五步復核后, 既符合有關規(guī)定, 數(shù)據計算又準確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據。結算審核時應注意的問題及要掌握的要領,審核工程量的計算是否準確工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數(shù)量是審核工程結算至關重要的內容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算, 應注意計量 單位是否與清單定額相一致,當審核竣工結算肘,還應按照竣工圖進行工程 量計算。二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業(yè)有沒有為增加結算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結算的情況。是要審查有否重復 計算工程情況,要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結 算,或將已結算過的工程,放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區(qū)的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應防 止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。,審核單價建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規(guī)定,正確地套用單價。審核時,要注意審查工程項目內容是否與實際內容相符。有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求,缺少定額 依據的項目,應該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細 分析表。應該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產生價差。審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差。二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定。三是按施工單位揭底材 料質保書及發(fā)票,按加權平均價計算。在當前市場經濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數(shù),審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調查。審核材料的預算價格應注意, 目前大部分材料是由供應商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預算 價格了。審核時,應當注意按照不同類別套用相應的費率,以及其基數(shù)是否符合 規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。,實事求是進行審核工程結算,經過審核后,發(fā)現(xiàn)有 多估、高套定額時,應根據審核結果予以核減。對于低估、漏列的部份,也 應當實事求是地予以增加。招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核 的依據。凡以招投標形式包干造價的工程,工程量應按核對過的工程量清單 為準,當有設計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化,經過甲方簽證認可才能增減 工程量。其單價必須根據招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。四、審計組織與分工全 過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責 (1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負責造價管理咨詢 項目部的內部管理和外部協(xié)調工作。(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要 技術問題。(4)負責造價管理咨詢項目部內各層次、各專業(yè)人員之間的技術協(xié)調、組織管理、質量管理等工作,研究解決各種存在的問題。(5)負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見,對形 成的咨詢成果質量負責。(6)根據項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態(tài)掌握項目造價變化 情況,負責統(tǒng)一咨詢業(yè)務的技術條件、工作原則,確定階段控制目標、風險 預測辦法、偏差分析和糾偏措施。(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。(1)負責本專業(yè)項目的造價管理咨詢業(yè)務,指導和協(xié)調造價員的工作。(2)在項目負責人的領導下,組織本專業(yè)造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務實施細則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件使用等是否正確。(3)掌握本專業(yè)項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協(xié)調并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。(1)依據業(yè)務要求,執(zhí)行作業(yè)計劃,遵守行業(yè)標準與原則,對所承擔 的業(yè)務質量和進度負責。(2)根據專業(yè)造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業(yè) 務數(shù)據、計算方法、計算公式、計算程序,做到內容完整、計算準確、結果 真實可靠。全過程跟蹤審計流程五、審計工作進度安排一、施工階段跟蹤審計進度安排如我公司有幸中標,將于收到中標通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內向委托人提供《工程造價咨詢服務實 施方案》。在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 12名審計人員常駐 施工現(xiàn)場,參加建設單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關資料 , 及時處理 工程管理過程中出現(xiàn)的有關工程造價方面的爭議。在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標文件,計算并核對圖紙工程量,對招標清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析。審核投標文件,對施工單位投 標報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件。(約定時 間)(2)在施工現(xiàn)場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收。(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審。(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設備采購等招標文件 的有關條款進行審核,提出初審意見。(2個工作日內)(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴謹性、對合同條 款與招、投標文件的一致性做重點分析,出具初審意見。(2個工作日內)(6)跟蹤設計修改和現(xiàn)場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現(xiàn)場計量,并對其費用進行核定。(2個工作日內)(7)審核施工單位的索賠報告。(2個工作日內)(8)在項目建設過程中,委托人若需要,我公司相關人員于 2小時內 趕到現(xiàn)場,以滿足咨詢服務工作的需要。(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結束后一周之內)針對設計變更、現(xiàn)場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。在項目建設過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月